Статьи

Налоговый вычет по ценным бумагам

Результат операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (ПФИ) не всегда оказывается прибыльным. Нередки случаи, когда по итогам года сумма расходов превышает величину доходов от такой деятельности.

Как учесть убытки по операциям с ценными бумагами и ПФИ?

Убыток можно учесть двумя способами:

  1. отрицательный результат может быть учтен налогоплательщиком при расчете НДФЛ в текущем периоде (в случае, если по иным операциям получена прибыль);
  2. отрицательный результат может быть перенесен на последующие годы (если в текущем году налогооблагаемый доход по иным операциям отсутствует). Основание: ст. 214.1 Налогового кодекса РФ.

При учете убытков важно помнить:

  • Нельзя переносить на будущие годы убытки, полученные по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
  • Убыток учитывается при расчете подоходного налога по соответствующим видам операций.
  • Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу по НДФЛ только по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
  • Убыток, полученный по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу по НДФЛ только по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Особенности сальдирования убытков

Как быть, если убыточный год намного больше, чем прибыльный? Можно ли сальдировать всю сумму убытков? Да, сальдировать убытки можно в полной сумме. Мы расскажем вам об особенностях сальдирования убытков.

Рассмотрим следующий пример: гражданин в 2015 году получил убытки в размере 562 тыс. руб. от операций с ценными бумагами, а в 2016 году у него сумма убытка по операциям с ПФИ составила 900 тыс. руб.

Как гражданин сможет учесть убыток по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, если за прошлый 2019 год у него была прибыль только по операциям с ценными бумагами и ее размер составил 254 тыс. руб. С этой суммы за 2019 год брокер удержал НДФЛ в размере 33 тыс. 020 руб. (13% от суммы 254 тыс. руб.)

Чтобы вернуть налог (сальдировать убытки) надо заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2019 год. Почему мы выбираем именно 2019 год, а не какой-нибудь другой? Потому что мы хотим вернуть подоходный налог, который был уплачен в 2019 году.

В декларации 3-НДФЛ по операциям с ценными бумагами мы смело указываем в листе «З» всю сумму убытков и по операциям с ценными бумагами, и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок. Конечно, вся сумма нам не вернется, но мы имеем право на перенос убытка на будущие годы. Такие данные также отражаются в листе «З» налоговой декларации.

Вернемся к нашему примеру, получается, что от убытка за 2015 год по операциям с ценными бумагами мы сможем вернуть только часть налога = 33 тыс. 020 руб., но часть убытка у нас переносится на будущее.

Что касается убытка по ПФИ, то по таким операциям убыток временно мы не можем учесть. Необходимо подождать прибыльного года именно по операциям с ПФИами. Но все данные уже сейчас можно отразить в декларации 3-НДФЛ.

В нашем примере суммы убытка, которые переходят на будущее, следующие:

  • По акциям – 308 000 рублей,
  • По ПФИ – 900 000 рублей. 

Обращаем внимание, что ни одна из сумм не будет потеряна. Главное помнить – сальдировать убытки можно в течение десяти лет.