Расчет и уплата налогов по зарубежным дивидендам

Налогообложение дивидендов зарубежных компаний
НДФЛ при продаже зарубежных ценных бумаг
НДФЛ на дивиденды от иностранной компании
НДФЛ с дохода при курсовой разнице
Размер налога в зависимости от налоговой базы

В России ценные бумаги зарубежных компаний пользуются большим спросом. Но часто инвесторы не знают, как рассчитать и уплатить налог.

Мы расскажем об НДФЛ с зарубежных дивидендов, чтобы вам не пришлось платить штрафы и пени.

Особенности налогообложения дивидендов зарубежных компаний

Налог на доходы физических лиц рассчитывают и уплачивают при сделках с ценными бумагами иностранных компаний в трех случаях:

  1. при получении дохода от сделок купли-продажи ценных бумаг;
  2. при получении дивидендов от иностранной компании, ценными бумагами которой владеете;
  3. с дохода при курсовой разнице.

Брокер иностранной организации при операциях на зарубежной бирже может удержать налог, а может и не удержать. Но отчитываться перед российской ФНС он не обязан. Поэтому несмотря на то, что налог может быть удержан, декларацию 3-НДФЛ все равно подавать нужно.

НДФЛ при продаже зарубежных ценных бумаг

НДФЛ при продаже ценных бумаг исчисляется по каждой сделке отдельно. Рассчитывают его с разницы сумм между продажей ценных бумаг и их покупкой. Налоговая ставка НДФЛ 13 % – для налоговых резидентов и 30 % – для нерезидентов РФ.

Сделки с ценными бумагами зарубежных компаний чаще всего производят в иностранной валюте. Поэтому для расчета НДФЛ нужно перевести  каждую операцию покупки и продажи в рубли по курсу Центробанка на дату совершения такой операции.

Пример:

1 октября 2020 года вы приобрели 100 акций по 3 доллара США за 1 штуку  (курс ЦБ: 1 доллар – 78,7847 рублей).

5 ноября 2020 года продали их по цене 4 доллара США за 1 штуку (курс ЦБ: 1 доллар – 80,0006 рублей).

Переводим операции в рубли и рассчитываем суммы покупки и продажи:

1 октября 2020 года – 3 * 78,7847 * 100 штук = 23 635,41 рублей

5 ноября 2020 – 4 * 80,0006 * 100 штук = 32 000,24 рублей.

Рассчитываем налог:

32 000,24 рублей (сумма продажи) вычитаем 23 635,41 рублей (сумма покупки) и получаем 8 364,83 рубля. Эту сумму умножаем на 13 % и получаем 1 087 рублей налога.

Формула для расчета налога: N = (∑ продажи  ⁻ ∑покупки ) * 13%

НДФЛ при получении дивидендов от иностранной компании

Налог с доходов физических лиц платят как в России, так и в других странах. Дивиденды от иностранной компании обычно поступают на счет уже за вычетом налога по ставке, принятой у государства-эмитента.

Во избежание двойного налогообложения (уплаты налога в России и в другой стране) государства-партнеры заключили Международную конвенцию.

Например, для резидентов США налог равен 10%, для нерезидентов - 30%. Но резидентам страны-партнера по конвенции налог может быть равен 10%. Для этого существует процедура заявления по специальной форме.

Благодаря международному соглашению об избежании двойного налогообложения с наших граждан-нерезидентов США могут удержать 10%, а в РФ плательщик доплачивает только 3%.

Благодаря соглашению между странами, инвесторы платят только 13 % налога.  Но для того, чтобы освободиться от двойного налогообложения, необходимо заранее заполнить специальные формы.

Например, в случае с США это форма «W-8BEN». Проверяют эту форму 2–3 дня, поэтому важно ее отправить за несколько дней до выплат. В случае, если форма будет отправлена после выплаты дивидендов, налог не вернут.

Но на этом ваш расчет с бюджетом не закончится. Организация-эмитент удержит у вас 10 % налога, еще 3 % нужно уплатить в бюджет РФ и отчитаться в налоговую. Если в стране эмитенте нет налога на дивиденды, то 13 % НДФЛ  придется полностью заплатить в казну России. Декларации сдают до 30 апреля года, следующего за отчетным. То есть за доходы, полученные в 2020 году, нужно отчитаться до 30 апреля 2021 года. А уплатить налог до 15 июля.

НДФЛ с дохода при курсовой разнице

Курс иностранной валюты постоянно меняется. Вы можете приобрести и продать ценные бумаги по одной и той же цене в долларах, но при этом будет разница в рублях.

Пример:

1 июля 2020 года вы приобрели  100 акций по 3 доллара США (курс ЦБ: 1 доллар – 70,4413 рублей).

5 ноября 2020 года продали их по цене 2,8 долларов США (курс ЦБ: 1 доллар – 80,0006 рублей). Если считать в долларах, то мы продали ценные бумаги в убыток.

Но давайте посчитаем в рублях:

Сумма покупки – 3 доллара * 70,4413 * 100 штук = 21 132,39 рублей.

Сумма продажи– 2,8 долларов * 80,0006 * 100 штук = 22 400,17 рублей.

Разница составляет 1 267,78 рублей. Это и есть курсовая разница.

С данного дохода также уплачиваем НДФЛ и отчитываемся в налоговую.  Даже если вы получили убыток при продаже ценных бумаг в валюте, а в рублях у вас доход, вы все равно обязаны уплатить налог.

Размер налога в зависимости от налоговой базы

Для всех налогоплательщиков при доходе до 5 млн рублей налоговая ставка составляет 13%. С 2021 года при налоговой базе свыше 5 млн рублей налоговая  ставка 15%.

Налоговым кодексом предусмотрена льгота по НДФЛ. Если вы владеете акциями более трех лет, они куплены после 01.01.2014 и на момент продажи обращаются на ОРЦБ, от налогообложения освобождается доход от продажи в пределах 3 млн рублей за каждый год владения. Получить льготу можно у брокера (написать заявление) или у ФНС (сдать декларацию).

Итак, если вы планируете сделки с ценными бумагами зарубежных компаний или уже совершаете их, необходимо досконально изучить условия налогообложения этих стран-эмитентов, отчетность и льготы.