Налоговый вычет по ценным бумагам

Как работает ЛДВ
Кто может применять ЛДВ
Размер вычета и порядок его применения
Как выгоднее использовать ЛДВ
Почему нельзя использовать ЛДВ на ИИС
Как получить право на ЛДВ

Физические лица, инвестирующие в ценные бумаги, по закону имеют право на льготу — инвестиционный налоговый вычет. Порядок его применения регламентирован нормами ст. 219.1 Налогового Кодекса РФ.

В этом материале расскажем о льготе на долгосрочное владение ценными бумагами (ЛДВ), правилах ее получения и применения в соответствии с нормами п. 2 ст. 219.1 НК РФ. Здесь же разберем примеры, как максимально освободить полученную прибыль от налогообложения.

Как работает ЛДВ

Инвестиционный вычет на долгосрочное владение ценными бумагами распространяется на активы, которые были куплены не ранее 01.01.2014 года.

При помощи вычета можно уменьшить или свести к нулю прибыль от продажи бумаг, которые обращались на организованном рынке. Прибыль — это разница между ценой покупки и ценой продажи.

Важно! Льгота не распространяется на активы, которые обращаются на внебиржевых рынках.

Долгосрочное владение — это три года и более. Срок владения бумагами исчисляется от даты покупки до даты реализации актива. Напомним, что ЛДВ применяется к доходам от продажи бумаг, которые были приобретены, начиная с 01.01.2014 года.

Если ценные бумаги приобретались в разное время, у каждой из них будет свой срок давности.

Пример:

Вы купили акцию 16 мая 2020 года. 15 мая 2023 года истекает трехлетний срок владения активом. Чтобы получить вычет по ценным бумагам, продайте ее не ранее 16 мая 2023 года. Купили акцию 25 июня 2020 года — продавайте не ранее 25 июня 2023 года.

Есть еще льгота, которая распространяется на доход от продажи акций российских компаний. Прибыль от продажи облагается налогом по ставке 0%. Основание: ст. 284.2 НК РФ. Условия:

  • акции куплены после 1 января 2011 года и не обращаются на организованном рынке ценных бумаг в течение всего срока владения; 
  • бумаги непрерывно принадлежат инвестору более пяти лет;
  • уставный капитал российской компании должен состоять из недвижимого имущества, но не более чем на 50%. Имущество находится на территории РФ. Чтобы проверить эти сведения, нужно отправить запрос в ФНС, указав ИНН интересующей организации. Также можно заказать платную выписку из единого государственного реестра юридических лиц на сайте налоговой инспекции.

Срок владения ценными бумагами налоговым законодательством не ограничен. Их можно держать сколько угодно, но условие для получения ЛВД — минимум три года.

В случае убытка от сделки инвестиционный вычет не применяется, а убытки по ценным бумагам переносятся на будущие прибыльные годы.

Кто может применять ЛДВ

Условия, на которых граждане могут получить льготу на долгосрочное владение ценными бумагами:

  • инвестор — налоговый резидент РФ, проживающий на территории России не менее 183 дней в течение 12 месяцев, идущих подряд;  
  • активы обращаются на организованных торгах российских бирж;
  • ценные бумаги проданы не с ИИС;
  • ЛДВ не распространяется на дивиденды и купонные выплаты по облигациям.

Размер вычета и порядок его применения

Налоговый вычет по ценным бумагам освобождает полученный биржевой доход от налогообложения. Предельная сумма ЛВД — 3 млн рублей в год. Например, за погашенные бумаги, которые держали три года, вычет составит 9 млн рублей (3 млн * 3), четыре года — 12 млн рублей (3 млн *4) и так далее.

Размер прибыли, освобождаемой от налога, определяется как произведение числа лет владения на 3 млн рублей. НДФЛ составит 13% от полученного результата.

Пример:

Вы купили активы в июне 2017 года, потратив на них 5 млн рублей. Через три года рыночная стоимость выросла. В июле 2020 года вы их продали за 15 млн рублей.   

НДФЛ = 130 тыс. руб. (15 — 5 — 9)* 13%, где

  • 15 млн — стоимость реализованных активов;
  • 5 млн — покупная цена бумаг;
  • 10 млн — положительный финансовый результат;
  • 9 млн — налоговый вычет по ценным бумагам;
  • 1 млн — налогооблагаемая база.

 Это был простой вариант. Если активы проданы в одном году, но у них разные сроки владения, расчет усложняется. Основание: пп.2 п.2 ст. 219.1 НК РФ.

Пример. В 2021 году вы продали ЦБ, которые:

  • купили за 7 млн, держали три года, продали за 12 млн;
  • купили за 7 млн, держали четыре года, продали за 14 млн;
  • купили за 8 млн, держали пять лет, продали за 17 млн.

Рассчитаем вычет по ценным бумагам:

(12-7)*3+(14-7)*4+(17-8)*5

——————————————— * 3 000 000 = 12 571 428, где

 (12-7)+(14-7)+(17-8)                 

  • в числителе: сумма прибыли от продажи ЦБ, помноженная на количество лет нахождения ЦБ в собственности;
  • в знаменателе: сумма прибыли от продажи ЦБ;
  • 3 000 000 рублей — размер ежегодной льготы;
  • 12 571 428 рублей — сумма ЛДВ, на которую уменьшена прибыль от операций.

Итак, сумма вычета получилась более 12 млн рублей. Инвестор может уменьшить финансовый результат от продажи активов — 43 млн рублей на сумму покупки и ЛДВ.

НДФЛ = 1 095 714 руб. (43 000 000 - 22 000 000 - 12 571 428) *13%

Как выгоднее использовать ЛДВ

Мы знаем, что от срока владения активами зависит размер вычета. Рекомендуем до продажи бумаг проверить финансовый результат. Если прибыль от продажи с учетом покупной стоимости и ЛДВ получилась большая, можно продать ЦБ в разные годы.

Объясним на примере:

Вы купили ценные бумаги в 2018 году. В 2021 году прибыль от их продажи составила бы 20 млн рублей, а с учетом ЛДВ (20 млн - 9 млн.) = 11 млн руб.  НДФЛ = 1 430 000 руб. (11 млн * 13 %). 

Чтобы снизить налог, можно продать часть акций в 2021 году, применив вычет по ценным бумагам — 9 млн рублей. Вторую часть удержите на год дольше (четыре года) и продайте их в 2022 году.  Лимит ЛВД будет уже 12 млн рублей.  Прибыль распределится так:

За 2021 г. — 9 млн — 9 млн = 0, налога нет
За 2022 г — 11 млн - 12 млн = -1 млн (убыток)

Вы сэкономите налог на 1 430 000 рублей!

Почему нельзя использовать ЛДВ на ИИС

Если вы открыли индивидуальный инвестиционный счет, то льготу на долгосрочное владение ценными бумагами использовать нельзя. ИИС — это другой финансовый инструмент с другими, установленными НК РФ, льготами. 

Однако есть возможность в дальнейшем получить ЛВД. Когда срок действия вашего ИИС истечет, переведите ценности на брокерский счет. После трех лет владения бумагами, учтенными на брокерском счете, вы сможете применять ЛДВ.

Как получить право на ЛДВ

Налоговый вычет, как правило, по вашему заявлению предоставляет налоговый агент — брокер. После продажи бумаг он не будет удерживать НДФЛ с вашего дохода. Брокер самостоятельно определит размер вычета и предоставит вам его расчет. 

Если по каким-то причинам брокер удержал НДФЛ с дохода, нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту вашей регистрации. Подайте декларацию по форме 3-НДФЛ с подтверждающими право на вычет документами. Деньги поступят на ваш счет после камеральной проверки декларации в течение четырех месяцев.

Если вам сложно ориентироваться в налогах, льготах и вопросах,  как заполнить 3-НДФЛ по операциям с ценными бумагами, мы будем рады вам помочь! Наши эксперты помогут подготовить декларацию и сопутствующие документы.