Очередность подачи деклараций пенсионером для получения имущественного вычета

Очередность подачи деклараций пенсионером для получения имущественного вычета

Владислав Ф, Муром, Владимирская область / 1 апреля 2015 г.

В статье https://ndflka.ru/question/67904-imuschestvennyiy_vyichet_dlya_pensionera_2014#user-questions&focus описано: "Стоит обратить внимание на очередность подачи деклараций. Допустим право на вычет по покупке дома возникло в 2014 году, значит, первая по счету налоговая декларация 3-НДФЛ будет заполняться за 2013 год. При образовании остатка неиспользованного имущественного вычета вторая по счету декларация будет заполняться уже за 2012 год и так далее. Если по каким-то причинам у пенсионера в 2012 году не было доходов, то такой год “пропускается” и заполнять декларацию 3-НДФЛ надо уже за 2011 год." Это вытекает из каких-то разъяснений Минфина или ФНС? Если да, то прошу сообщить каких именно? Допустим, в 2014 году гражданин РФ купил квартиру за 290 000 руб. При этом в августе 2013 года он вышел на пенсию. Хочет получить имущественный налоговый вычет. Ранее имущественным вычетом никогда не пользовался. Известно, что пенсионер имеет право перенести остаток имущественного вычета на 2013, 2012, 2011 годы. При этом доход в 2013 году был 130000 руб., в 2012 году - 210000 руб., в 2011 году - 200000 руб. В каком порядке пенсионер обязан переносить вычеты на 2011-2013 годы или этот порядок неважен? На мой взгляд этот порядок НК РФ явно не описан, а значит можно в любом, как выгоднее гражданину. Найти какие-либо официальные разъяснения Минфина или ФНС по этому поводу мне тоже не удалось. В описанной ситуации гражданину выгоднее сначала перенести на 2011 год, потом, что останется на 2012 год, а на 2013 год в таком случае остатка совсем не будет. Потенциальная выгода здесь в потенциальной возможности, например, в 2015 году купить ещё одну квартиру и, соответственно, в 2016 году получить остатки вычета за 2012 и за 2013 годы. С точки зрения бюджета выгоднее выгоднее, чтобы обязательным был порядок подачи сначала декларации за 2013 год, потом за 2012 год. Таким образом пенсионер уже никогда не сможет вернуть НДФЛ за 2011 год. Прошу дать разъяснение по данному вопросу.



Ропперт Анна, Налоговый консультант / ответ от 1 апреля 2015 г.
Ропперт Анна Дмитриевна

Здравствуйте! 
Неработающий пенсионер, который приобрел квартиру в 2014 году, может подать три декларации в 2014 году: за 2013, 2012, 2011 годы. Если за 2013 год вычет получен не полностью, остаток переносится на 2012 год, и так далее.

Владислав Ф / дополнение от 2 апреля 2015 г.
Доброе утро! Спасибо за Ваш оперативный ответ. Но эту информацию я уже прочитал в изначальной статье. Суть вопроса: это вытекает из каких-то официальных разъяснений Минфина или ФНС, каких-то иных нормативно-правовых актов? Если да, то прошу сообщить каких именно? На мой взгляд, в НК РФ, это чётко не описано, а значит можно так, как выгоднее налогоплательщику.
Громова Надежда, налоговый консультант / ответ от 2 апреля 2015 г.
Громова НадеждаЗдравствуйте!  Есть ряд писем Минфина, разъясняющих порядок переноса вычета пенсионерами. В частности, подробно он описан в письме от 25.10.2012г. № 03-04-05/7-1221. В нем указывается именно на обратный порядок, т.е. первой подается декларация за 2013г., затем за 2012 и последней за 2011г. 
Владислав Ф / дополнение от 3 апреля 2015 г.
Спасибо. Прочитал Письмо МинФина России №03-04-05/7-1221 от 25 октября 2012 года. На мой взгляд, там несколько иной вопрос. А именно: на какие годы может быть перенесен остаток имущественного вычета. И в конце письма даётся ответ: "Поскольку при представлении налоговой декларации в 2012 г. данный налоговый период будет являться налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2011 г.), неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на налоговые периоды 2010, 2009 и 2008 гг." Т.е., вычет может быть перенесен на налоговые периоды 2010, 2009 и 2008 гг. Но в какой очередности: 2010,2009,2008 или 2008,2009,2010 на мой взгляд из данного разъяснения Минфина однозначно не следует и такой вопрос в данном письме не рассматривается. Тогда, когда писалось это разъяснение для налогоплательщика эта очередность была совершенно не важна. Т.к., тогда можно было получить вычет лишь в отношении 1 объекта недвижимости. Начиная с 2014 года можно в отношении скольких угодно объектов в пределах 2 млн. руб. И тут уже очередность начинает иметь значение.
Владислав Ф / дополнение от 7 мая 2015 г.
Получил ответ Минфина №03-04-05/25551 от 30.04.2015 на свой вопрос подтверждающий право подавать декларации в порядке: 2011, 2012, 2013.
Владислав Ф / дополнение от 11 августа 2015 г.
Получение имущественного налогового вычета пенсионером при покупке 2-х квартир, путём подачи 3-НДФЛ Гражданин РФ, является пенсионером с августа 2013 года. В 2014 году он купил квартиру стоимостью 280000 руб. В начале 2015 года в связи с этим он подавал 3-НДФЛ за 2014,2011, 2012 годы для того, чтобы получить имущественный налоговый вычет. ФНС приняла положительное решение и по декларациям 2011-2012 года уже перечислила 36400 руб. При этом уплаченный в 2012 году НДФЛ был больше, чем фактически возвращенный. Т.е., у пенсионера остался остаток уплаченного НДФЛ, который он может использовать при следующей покупке недвижимости. После этого, в 2015 году пенсионер покупает ещё одну квартиру. Соответственно, в 2016 году он хочет подать 3-НДФЛ за 2015, 2012,2013 годы, чтобы получить имущественный вычет. Но с составлением корректирующей Декларации за 2012 год возникнут проблемы. В налоговых декларациях по форме 3-НДФЛ за 2012 год (а также 2013 год, хоть пенсионеру в его конкретном случае, это и не интересно) нельзя указать два и более объектов для получения имущественного вычета, поскольку заполнение налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за указанный год осуществляется в соответствии с приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. N ММВ-7-3/760@. Понятное дело, что тогда, в 2011 году при составлении приказа невозможно было учесть будущие поправки 2014 года в НК РФ, что имущественный вычет станет многоразовым. Но теперь это совершившийся факт. Какие идеи? Как в данной ситуации составить корректирующую 3-НДФЛ за 2012 год?
Суфиянова Татьяна, Налоговый консультант / ответ от 11 августа 2015 г.
Суфиянова Татьяна Ивановна

Корректировка декларации за 2012 год (на мой взгляд) будет не разрешена, потому что в 2012 году вычет предоставлялся только по одному объекту недвижимости (пенсионер получает вычет или нет). Вернуть налог по второй квартире можно за те годы "новые", когда пенсионер будет работать.