Образец расчета налогового вычета для пенсионера

Имущественный вычет для пенсионеров до 1 января 2012 года был невозможен. Потому что пенсии не облагаются НДФЛ. Но, с 1 января 2012 года на основании подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ гражданам, вышедших на пенсию, была дана возможность получить имущественный вычет за те годы работы, которые предшествуют выходу на пенсию.

Рассмотрим пример расчета имущественного вычета в случае выхода физического лица на пенсию.

Например, в 2011 гражданин купил земельный участок за 50 тыс. руб., на котором он построил жилой дом. Объект недвижимости был введен в эксплуатацию и выдано свидетельство о праве собственности на дом в 2011 году. Общая сумма расходов на приобретение стройматериалов и непосредственно строительство составила 2 536 тыс. руб.

Гражданин в 2012 году вышел на пенсию, как ему получить имущественный вычет? За какие годы следует подавать данные? На какую сумму налогового вычета он может рассчитывать, если его доход за последние годы работы составил:

2011 год – 256 000 рублей;

2010 год – 186 000 рублей;

2009 год – 356 441 рублей;

2008 год – 114 056 рублей;

2007 год – 85 646 рублей.

Для ответа на этот вопрос обратимся к письму Минфина России № 03-04-05/7-112 от 03.02.2012 г. Финансовое ведомство приводит свои разъяснения.

Минфин РФ подчеркнул, что с 1 января 2012 года у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

В нашем случае гражданин вправе подать налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2011 год (в этом году у него возникло право на имущественный вычет), если в прошлом году у него был доход, облагаемый по ставке 13%.

Одновременно остаток неиспользованного имущественного налогового вычета налогоплательщик, получающий пенсию в соответствии с законодательством РФ, вправе перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, то есть, в рассматриваемом случае, на налоговые периоды 2010, 2009 и 2008 годов.

Теперь рассчитаем сумму налогового вычета для гражданина. Как мы знаем (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ), просто получить имущественный вычет при покупке земельного участка нельзя. Необходимо, чтобы на этом земельном участке был построен жилой дом, либо на нем уже находился объект недвижимости. Из условий примера общие расходы на покупку земли строительство составили = 50 000 + 2 536 000 = 2 586 000 рублей. На основании подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ размер имущественного вычета в данном случае составляет 2 млн руб. Гражданин имеет право вернуть подоходный налог в размере – не более 260 тыс. руб.

Так как гражданин вышел в 2012 году на пенсию, значит, если у него за 2011 год полностью не возместиться НДФЛ, он вправе перенести налоговый вычет на предшествующие периоды – за 2010, 2009 и 2008 годы.

Получается, что нас будет интересовать данные по НДФЛ, удержанному в период с 2011 по 2008 годы включительно. По нашим расчетам подоходный налог за эти годы был удержан следующий:

в 2011 году – 256 000 * 13% = 33 280 рублей;

в 2010 году – 186 000 * 13% = 24 180 рублей;

в 2009 году – 356 441 * 13% = 46 337 рублей;

в 2008 году – 114 056 * 13% = 14 827 рублей.

Итого = 118 624 рублей.

В итоге 260 000 – максимальный размер налога, который гражданин вправе получить, а НДФЛ, уплаченный за последние четыре года – 118 624 рублей. Остается остаток неиспользованного имущественного вычета в размере – 141 376 рублей, который уже физическое лицо не получит, потому что оно вышло на пенсию. Получить остаток неиспользованного имущественного вычета возможно в том случае, если пенсионер будет работать и получать доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%.


Архив статей