Перенос убытка по операциям с ценными бумагами с прошлых лет

Многие граждане получают доход от операций с ценными бумагами. Как известно, по итогам года не все участники торгов могут получить прибыль, возможны и убытки. По итогам года физическое лицо, которое занималось покупкой (продажей) ценных бумаг, обязано оплатить налог в бюджет.

А что делать, если по итогам года был получен убыток? Убыток вы можете перенести на следующие годы.

Кто будет переносить убытки, и делать перерасчет? Сам гражданин (налогоплательщик), если он примет решение об учете убытков прошлых лет, будет подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ за тот год, в котором была получена прибыль. Брокер не учитывает убытки прошлых лет, сделать это необходимо непосредственно самому физическому лицу.

Пример расчета: гражданин в 2010 году получил убыток по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги (далее по тексту ФИСС) в размере 5 976 756,09 руб.

Рассмотрим на примере – как правильно учесть полученный убыток и вернуть налог, удержанный с доходов по операциям с ценными бумагами, полученный в следующих годах.

Допустим, наш налогоплательщик в 2011 году получил доход по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок в размере 16 393 396,65 руб., расходы на приобретение ФИСС составили 7 540 000 руб. С этого дохода (16 393 396,65 – 7 540 000 = 8 853 396,65) брокером был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в размере 8 853 396,65 х 13% = 1 150 941 руб.

В текущем 2014 году гражданин имеет право подать декларацию 3-НДФЛ за 2011 год, чтобы вернуть подоходный налог, излишне удержанный брокером. Для этого в декларацию необходимо внести данные по доходам и НДФЛ со справки 2-НДФЛ, которую выдаст брокер за 2011 год, и данные по полученному убытку в 2010 году. Сумму убытка подтвердит справка или иной документ, который выдаст брокер.

Именно сумма убытка за 2010 год будет уменьшать полученный доход за 2011 год и, соответственно, размер налоговой базы уменьшится, и сумма подоходного налога будет начислена к возмещению из бюджета.

1) 16 393 396,65 – 5 976 756,09 = 10 416 640,56 руб.

2) 10 416 640,56 – расходы на приобретение ФИСС 7 540 000 = 2 876 640,56 руб.

3) Сумма налога будет теперь равна = 2 876 640,56 х13% = 373 963 руб.

Как мы видим, ранее был удержан подоходный налог в размере 1 150 941 руб., а после того, как мы учли убыток с 2010 года сумма НДФЛ стала 373 963 руб., что на 776 977 руб. меньше, чем было удержано ранее.

Таким образом, гражданин имеет право теперь вернуть сумму налога, которую с него удержал брокер, потому что был учтен убыток.







Архив статей