НДФЛ при продаже акций иностранным брокером

НДФЛ при продаже акций иностранным брокером

Ирина В, Санкт-Петербург, Санкт-Петербург / 8 февраля 2017 г.

Сотрудник российского филиала американской компании с 2012 г. поквартально получал в качестве премии акции этой компании, которые аккумулировались на брокерском счету в США, и из них сразу вычитался (в акциях) американский НДФЛ 15%. В РФ 3-НДФЛ по этим акциям не представлялись. В 2016 г. большой пакет этих акций был продан брокером в США, а деньги в $, полученные при продаже акций, были переведены на счет в РФ. Подскажите, пожалуйста: 1. какой лист 3-НДФЛ заполнять в этом случае: Б или З? 2. Если заполняется лист З: 2.1. Сумма дохода - это сумма, поступившая на счет в РФ уже за вычетом всех брокерских расходов и расходов на перевод по курсу на день поступления? Или это сумма дохода от продажи по курсу на день продажи, а брокерские расходы и расходы на перевод надо включить в расходы? 2.2. Как посчитать расходы на приобретение этих акций? Умножить их стоимость на момент поступления на брокерский счет на курс $ в этот день, и сложить полученные таким образом суммы за все годы? Заранее благодарю за ответ! С уважением, Ирина



Степанова Екатерина, консультант / ответ от 18 февраля 2017 г.
Степанова Екатерина Сергеевна

Добрый день.

Описанная Вами ситуация соответствует требованиям листа Б декларации 3-НДФЛ: его заполняют только налоговые резиденты РФ, получившие доходы от источников за пределами Российской Федерации в течение отчетного налогового периода (ст. 228 НК РФ).

Порядок заполнения листа Б:

На страницахЛиста Буказываются суммы доходов от всех источников выплаты за пределами Российской Федерации, облагаемые по ставке, указанной в поле показателя001Листа Б. (в вашем случае – 13 %)

Если в налоговом периоде были получены доходы, в отношении которых в Российской Федерации установлены различные ставки налога, то соответствующие расчеты производятся на отдельныхЛистах Б.

Если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страницЛиста Бс данной ставкой налога. Итоговые данные (пункт 2 Листа Б) в этом случае отражаются только на последней странице.

Строки 080 - 130,150 - 170 подлежат заполнению в случае, если налогоплательщик является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

Впункте 1 Листа Бпо каждому источнику выплаты дохода отдельно указываются следующие показатели:

·встроке 010- цифровой код страны, от источника в которой был получен доход, согласно Общероссийскому классификатору стран мира;

·встроке 020- наименование источника выплаты дохода. При написании допускается использование букв латинского алфавита;

·встроке 030- код валюты согласно Общероссийскому классификатору валют;

·в строке 031 - код вида дохода. При отражении дохода в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании в соответствующем поле проставляется 1. При отражении иных доходов - 2;

·встроке 040- дата получения дохода в формате ДД.ММ.ГГГГ;

·встроке 050- курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату получения дохода;

·встроке 060- сумма дохода, полученная в иностранной валюте;

·встроке 070- сумма дохода, полученная в иностранной валюте в пересчете в рубли. Определяется путем умножения суммы дохода (строка 060) на курс иностранной валюты к рублю (строка 050);

·встроке 080- дата уплаты налога в формате ДД.ММ.ГГГГ;

·встроке 090- курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату уплаты налога;

·встроке 100- сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в иностранной валюте - на основании документа о полученном доходе и об уплате налога за пределами Российской Федерации, подтвержденная налоговым (финансовым) органом соответствующего иностранного государства. Если от одного и того же источника выплаты доход был получен неоднократно, то суммы дохода, уплаченные суммы налога и курсы валют указываются отдельно на каждую дату получения дохода и уплаты налога;

·встроке 110- сумма налога, уплаченная в иностранном государстве, в пересчете в рубли, определяемая путем умножения суммы налога, уплаченной в иностранном государстве в иностранной валюте, на курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату уплаты налога;

·встроке 120- сумма налога, исчисленная в Российской Федерации по соответствующей ставке, определяемая путем умножения суммы дохода, полученного в иностранной валюте в пересчете в рубли, на соответствующую ставку налога, установленную законодательством Российской Федерации, с учетом предусмотренныхглавой 23"Налог на доходы физических лиц" НК РФ налоговых вычетов к такому доходу;

·встроке 130- сумма налога, подлежащая зачету в Российской Федерации. Она должна соответствовать сумме налога, уплаченной в иностранном государстве, в пересчете в рубли (строка 110), но не может превышать сумму налога, исчисленную с такого дохода в Российской Федерации по соответствующей налоговой ставке (строка 120).Строка 130 определяется отдельно в отношении налогов, уплаченных в каждом иностранном государстве, в отношениях с которым действует в соответствующем налоговом периоде (или его части) соглашение (договор) об избежании двойного налогообложения.