Налог на дивиденды и форма W-8BEN

Что такое дивиденды и порядок их налогообложения 

Дивиденды с акций — это часть прибыли компании, распределяемая между акционерами. При выплате дивидендов с физического лица удерживается налог на доход, который поступает в государственный бюджет.

Как правило, НДФЛ удерживает налоговый агент — источник выплаты доходов. В нашем случае налоговым агентом выступает брокер или эмитент (тот, кто выпускает акции). В результате выплаты поступают на счет инвестора за минусом налога. 

Если в вашем инвестиционном портфеле есть иностранные бумаги, то налог на дивиденды уплачивается в зарубежный бюджет. Налог удерживает не российский брокер, а иностранный налоговый агент по ставке той страны, в которой зарегистрирована компания-эмитент. 

Как снизить налог на дивиденды с иностранных акций

Во избежание двойного налогообложения (уплаты налога в РФ и в другой стране) Россия заключает с зарубежными государствами международный договор (конвенцию).

По итогам договоренности между странами, в России либо вовсе не придется платить налог, либо потребуется доплатить разницу.

Примеры:

• В стране — источнике выплат нет подоходного налога. Тогда инвестор уплачивает налог на дивиденды в России. Резиденты РФ согласно российскому законодательству платят НДФЛ по ставке 13%. С 2021 года к доходу, превысившему 5 млн рублей за год, применяется ставка 15%. Она рассчитывается не на весь доход, а только с суммы превышения.
• За рубежом с вас удержали больше 13% — в России вы не платите ничего.
• С граждан — резидентов РФ, подписавших специальную форму, например, в США налог удержат по ставке 10% вместо 30. А в России они доплачивают только 3 или 5%.

Чтобы освободиться от двойного налогообложения и снизить сумму НДФЛ с дивидендов, необходимо заранее заполнять специальные формы. Например, если вы получаете дивиденды с акций США, то для уплаты налога по сниженной ставке нужно заполнять форму W-8BEN.

Уменьшение налога на дивиденды за счет формы W-8BEN

Конвенция об избежании двойного налогообложения действует между Россией и Соединенными Штатами с 1 января 1994 года. Благодаря этому с российских граждан — нерезидентов США могут удерживать налог по сниженной ставке.

Для этого нужно подписать форму W-8BEN, из которой будет понятно, что вы — налоговый резидент РФ.  

Государство Соединенных Штатов Америки удерживает налог на дивиденды по одной из двух ставок:

1) 10% — с резидентов РФ, подписавших форму W-8BEN;

2) 30% — с российских инвесторов без W-8BEN. 

Выплаты поступают на ваш ИИС или брокерский счет за минусом налогов, которые идут в пользу Америки.

Американские компании выплачивают дивиденды по ценным бумагам в долларах США. В России НДФЛ с дивидендов зарубежных акций платится в рублях по ставке Центробанка на дату зачисления дохода.

Налог снизить нельзя, если в инвестиционном портфеле физического лица есть бумаги фондов недвижимости REIT и партнерств с ограниченной ответственностью MLP (обычно в отчете брокера в конце названия бумаги MLP стоят буквы CO или Inc.).

Ставка налога на дивиденды с таких бумаг: 30% — с акций REIT и 37% — с акций MLP, независимо от того, подавали вы W-8BEN или нет. Если с вас удержали 30 или 37%, то в России платить ничего не нужно.

Порядок оформления и срок действия W-8BEN

Если вы сотрудничаете с одним брокером, то документ составляете один раз. При покупке акций США у разных брокеров — форму подаете каждому брокеру отдельно.

Подписать и отправить документ можно:

• На сайте брокера. Скачайте образец W-8BEN в личном кабинете и заполните. Подпишите документ и направьте брокеру в электронном виде. Некоторые брокеры требуют отправить оригинал по почте.
• В офисе брокерской компании.

Целью подписания и подачи W-8BEN является идентификация инвестора как резидента Российской Федерации. Поэтому вы заполняете только персональные данные — имя и фамилию, гражданство, место проживания, ИНН, дату рождения. Возможно, эти данные уже заполнил брокер, а вам останется только поставить дату и подпись. Язык заполнения формы — английский.

Если персональные данные, которые вы отражали в W-8BEN, изменились (место проживания, фамилия и т.п.), заполните форму новыми данными и подайте вновь.

Документ проходит проверку у брокера, далее на бирже, затем отправляется в американский депозитарий. После того как депозитарий зарегистрирует форму, ставка налога на дивиденды будет снижена с 30 до 10 %.

Сроки подачи декларации и уплаты НДФЛ

Зарубежный источник выплат удержит с вас налог на дивиденды, но отчитываться перед российской ФНС он не обязан. Поэтому инвестор должен подать в России декларацию 3-НДФЛ и, при необходимости, доплатить разницу в налоге. 

Срок подачи 3-НДФЛ — 30 апреля следующего года. В ИФНС вместе с декларацией нужно подать документы (отчет брокера, форму 1042-s и др.), подтверждающие уплату налога в другой стране. В документах должен быть указан вид и сумма дохода, год его получения, а также сумма налога и дата его уплаты.

Уточните в своей ИФНС, нужно ли предоставлять перевод формы 1042-s на русский язык, так как она предназначена для отчетности в налоговую службу США.

Можно ли получить налоговый вычет на дивиденды

Физическое лицо не может получить налоговый вычет, чтобы уменьшить дивидендный доход.

Резиденты РФ применяют имущественные, социальные, инвестиционные и другие вычеты на доходы, которые относятся к основной налоговой базе. 

Такими доходами являются: зарплата, проценты по вкладам в банках, доход от сдачи жилья в аренду. Некоторые инвестиционные вычеты применяются к доходам не из основной базы, но дивиденды в этот список не входят.

Налоговая ответственность

Недостоверные сведения о доходах, нарушенные сроки подачи отчетности и уплаты налогов влекут наложение штрафных санкций:

• Не подали в положенный срок 3-НДФЛ — штраф 5% с суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1 000 рублей и не более 30% начисленного НДФЛ. Кроме того, при отсутствии декларации инспекция может начислить НДФЛ на сумму ваших дивидендов без учета удержанного в США налога, что приведет к двойному налогообложению.
• Не указали в декларации часть доходов — штраф 20% от неуплаченного налога, если ИФНС не усмотрит в этом злого умысла и 40%, если налоговый орган сочтет, что вы скрыли доходы намеренно.
• Не заплатили вовремя НДФЛ — со следующего дня на сумму налога будут начислять пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. 

Заполнение декларации инвестора занимает много времени, так как каждая выплата вносится отдельной строкой. Если в отчетном году вы покупали много акций и получали много выплат, то легко можете ошибиться при составлении отчета.