Отчет о движении денежных средств физических лиц на зарубежных счетах и что в нем нового с 2021 года

Обновлено 15.12.2022

Для чего нужен отчет о движении денежных средств и финансовых активов, кто и когда должен его подавать, что нового появилось в форме отчета с 2021 года, какая ответственность предусмотрена за его непредставление, — обо всем расскажем. Статья будет полезна владельцам брокерских и других валютных счетов (вкладов), а также владельцам иностранных электронных кошельков.

Отчет о движении денежных средств

Что такое отчет о движении денежных средств и кто его подает

Физические лица — российские граждане, иностранцы с видом на жительство, лица без гражданства, имеющие счета и вклады за границей, признаются валютными резидентами РФ. На таких граждан распространяется действие валютного законодательства РФ, которое они должны соблюдать.

Контроль над валютными операциями возлагается на налоговые органы. В связи с чем вышеуказанные лица обязаны декларировать свои зарубежные счета, а также остатки и движение активов на этих счетах. Для этого и предназначен отчет о движении денежных средств, а также финансовых активов по зарубежным счетам резидента. 

Различия в формах отчета 2020 и 2021 года

За последние несколько лет российское валютное законодательство, в том числе для физических лиц, существенно менялось.

В 2020 году форма отчета о движении денежных средств по счетам, открытым за границей, претерпела изменения. Так, кроме движения средств на банковских счетах, в отчет добавлены сведения о движении финансовых активов на счетах, открытых в «иных организациях финансового рынка» (ИОФР). 

Однако, за 2020 год можно было подать сведения только о движении денежных средств в банках и иных ОФР, без финансовых активов.

тест

Начиная с отчетности за 2021 год в ОДС необходимо включать иные финансовые активы. Изменения, прежде всего, затрагивают владельцев зарубежных брокерских счетов, поскольку к таким активам относятся ценные бумаги и прочие финансовые инструменты.

Стоит обращать внимание на то, сколько дней в году проводит за границей валютный резидент, который обязан подавать ОДДС.

 

Тимур ежегодно обращался в НДФЛка.ру за подготовкой отчета. В октябре 2022 года наш эксперт заметил, что клиент не обращался за отчетом за 2021 год и напомнил ему об этом. Тимур ответил, что ему не надо отчитываться, так как в августе 2021 он уехал за границу и был там до конца года. 

Однако, по общим правилам, ОДДС НЕ подают лица, которые проживали за пределами РФ суммарно более 183 дней в календарном году. Тимур же пребывал в 2021 году за границей меньше, чем 183 дня.

Отчет заполнили и направили в ФНС вовремя.

В валютном законодательстве дано определение «иных организаций финансового рынка». Это компании, которые в соответствии с законодательством своей страны, вправе оказывать услуги по привлечению денежных средств и финансовых активов от резидентов. Привлеченные средства размещаются для хранения, управления, инвестирования и прочих операций в интересах владельца.

К иностранным ИОФР (иным организациям финансового рынка) относятся:

  • небанковские кредитные организации (в .т.ч. микрофинансовые);
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг (брокеры, управляющие компании, депозитарии и т.д.);
  • акционерные инвестиционные фонды;
  • управляющие по договору доверительного управления имуществом;
  • страховщики или страховые брокеры, осуществляющие деятельность по добровольному страхованию жизни;
  • общества взаимного страхования;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • ПИФы и прочие инвестиционные фонды, советники по инвестициям;
  • специализированные депозитарии;
  • всевозможные кооперативы: кредитные потребительские, жилищные накопительные, сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы и прочие;
  • дилеры и форекс-дилеры и т.д.

О платежных системах и электронных кошельках

С 1 июля 2021 года валютное законодательство РФ устанавливает обязанности и ограничения для пользователей иностранных электронных платежных сервисов.

 

Так, в обязанность вошло информирование ФНС о движении средств в иностранном электронном кошельке. Это значит, что владельцев таких кошельков также обязали представлять отчет о движении средств.

Законодатель запретил использование иностранных электронных кошельков:

  • для приема оплаты от российских и зарубежных партнеров за товары, услуги и работы, результаты интеллектуальной деятельности, если они были реализованы на территории России;
  • для приема платежей от иностранных партнеров при осуществлении внешнеторговой деятельности;
  • для получения кредитов, займов.

Расплачиваться средствами из электронного кошелька нельзя в тех же категориях: за товары, работы и услуги с иностранными партнерами и подрядчиками, с иностранными и российскими фрилансерами, выдавать займы.

Иными словами, все расчеты, связанные с бизнесом и заемными средствами, нельзя использовать с применением иностранных электронных систем (кошельков). Рассчитываться с иностранцами допускается через банковский счет или карту, привязанную к платежному сервису и выданную по установленным стандартам.

Что же остается? Кошельки можно использовать в личных целях, например, переводить деньги родственникам и друзьям, расплачиваться онлайн за покупки в интернет-магазинах и т.п.

Итак, начиная с отчета о движении средств за 2021 год, пользователи зарубежных электронных платежных систем (кошельков и др.), которые переводят деньги, минуя банковские счета, также информируют налоговые органы об этих переводах.

По платежным сервисам возникает много дискуссий и вопросов, поэтому разберем эту тему более подробно.

Что говорит ФНС

Налоговая служба разъяснила, кто из физических лиц должен отчитываться в денежных переводах с использованием зарубежных платежных систем. Подать отчет необходимо, если:

  • вы создали электронный кошелек у зарубежного оператора платежного сервиса, и у него есть лицензия на перевод денег без открытия банковского счета;
  • общая сумма зачислений на ваш электронный кошелек за отчетный год  превысила 600 тыс. рублей или эквивалент в иностранной валюте;
  • вы не проживали за пределами РФ в общей сложности более 183 дней в календарном году.
 

Первый отчет о переводах с применением иностранных платежных систем следовало направить в ФНС до 1 июня 2022 года. Период отчета — 2 полугодие 2021 года (с 1.07.21 г. по 31.12. 21 г.). 

Затем отчет подается, если будет превышен порог в 600 тысяч рублей в эквиваленте за 12 месяцев истекшего календарного года.

Разберем несколько вопросов, которые волновали подписчиков онлайн-сервиса НДФЛка.ру.

Что обязаны подавать в налоговую владельцы иностранных брокерских счетов? 

Владельцы иностранных брокерских счетов кроме подачи декларации обязаны уведомлять ИФНС об открытии/закрытии и изменении реквизитов счёта, предоставлять отчет о движении средств по зарубежным счетам.

Нужно ли уведомлять налоговую об иностранном платежном сервисе, который я использую, если его нет в реестре операторов зарубежных платежных систем?

Нет, не нужно. Но приведенный на сайте Банка России перечень не является исчерпывающим и будет время от времени обновляться. Советую вам внимательно изучить список иностранных операторов, которые присутствовали в этом перечне за отчетный период.

Я являюсь гражданином РФ, но в 2021 году 8 месяцев проживал в Германии. Касаются ли меня эти нововведения? Нужно ли мне подавать отчет, так как я пользовался несколькими иностранными электронными кошельками?

Правила представления отчета о движении средств за границей за 2021 год на вас не распространяются, так как вы находились за пределами России более 183 дней. 

Кто не отчитывается в средствах на банковских счетах и на счетах ИОФР, открытых за границей

Владельцы счетов, открытых в зарубежных финансовых организациях, освобождаются от представления отчетности, если:

1. На конец года на счете оставались активы в пределах 600 тыс. рублей, а сумма поступивших или списанных ценностей не превышала 600 тысяч в рублевом эквиваленте. Если у вас открыто несколько счетов, то установленный лимит рассчитывается по каждому счету в отдельности, а не суммарно в целом.

При этом должно выполняться хотя бы одно из двух условий:

  • Банк или ИОФР расположены на территории одного из государств - членов ЕАЭС. В ним относятся: Беларусь, Армения, Казахстан и Киргизия. 
  • Банк или ИОФР находится в стране, которая автоматом обменивается финансовой информацией с Россией на основе двустороннего соглашения.  

2. Владельцы зарубежных счетов — валютные НЕрезиденты (иностранные граждане без российского ВНЖ и лица без гражданства).

3. Владельцы зарубежных счетов преимущественно проживали за пределами РФ — более 183 дней суммарно в календарном году. 

Как отчитаться по новой форме ОДДС

С 2021 года владельцы зарубежных банковских счетов и вкладов, счетов в иных организациях финансового рынка представляют отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по новой форме. 

Лица, имеющие электронные кошельки у иностранных поставщиков платежных услуг, тоже представляют ОДС. Но отчитываются они в том случае, если в течение отчетного года на эти кошельки было зачислено более 600 тыс. рублей (иностранная валюта в рублевом эквиваленте).

 

В новой форме необходимо раскрывать информацию о сумме остатка финансовых активов на начало и конец отчетного периода, а также о сумме зачисленных на счет и списанных со счета активов. 

В отчете также надо указывать:

  • Название организации финансового рынка, в которой резидент открыл валютный счет. Это может быть, например, брокерская фирма, управляющая компания, страховая компания, НПФ, кредитное или иное финансовое учреждение. 
  • Название активов, хранящихся на иностранном брокерском счете (ценные бумаги, производные финансовые инструменты, страховые полисы, доли в уставном капитале юридического лица и т.п.).   

Из-за того, что теперь в ОДДС нужно заполнять такие показатели, как стоимость активов, имеющихся на счете на начало и на конец отчетного года, а также стоимость их зачисления и списания, самостоятельно подготовить отчет непросто. Более того, данные по каждой финансовой организации и по каждому финансовому активу нужно заполнять отдельно.

 

Наши специалисты помогут составить правильную отчетность. Все, что вам нужно сделать, — это загрузить ваш брокерский отчет в онлайн-сервис НДФЛка.ру

Также мы оформляем уведомления об открытии/закрытии зарубежного счета и об изменении его реквизитов. 

Порядок подачи формы о движении средств

Информацию обо всех зарубежных счетах физического лица, о движении денег и прочих активов следует направлять в налоговый орган по месту вашего учета не позднее 1 июня года, следующего за отчетным. Периодичность подачи ОДДС — ежегодно.

Если иностранный счет/вклад физического лица закрыт в текущем году, то отчет следует составлять за период с 1 января (или с даты открытия) до даты закрытия счета (вклада). Одновременно нужно подготовить и направить в инспекцию уведомление о закрытии указанного счета. Срок подачи — не позднее одного месяца со дня закрытия счета (вклада).

Подать отчет о движении денежных средств и финансовых активов по иностранному счету (вкладу) можно:

  • посредством электронной связи в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС;
  • в бумажном виде лично или через уполномоченного представителя в налоговый орган;
  • заказным письмом с вложением бумажного отчета на адрес ИФНС.

Вы также можете доверить работу налоговым экспертам НДФЛка.ру. Специалист тщательно проверит каждый документ, подготовит отчет и направит его в налоговую службу. 

Для подготовки и подачи отчета о движении средств нам необходимо от вас получить:

  • брокерский отчет за истекший календарный год;
  • информацию о счете (при отсутствии информации в брокерском отчете). 

Дальше всю работу, включая взаимодействие с налоговым органом, мы берем на себя.

Ответственность за неподачу отчета ОДДС

Как и в отношении любых отчетов, представляемых в налоговую инспекцию с опозданием, нарушителям назначаются штрафные санкции:

  • просрочили подачу формы до 10 дней — штраф от 300 до 500 рублей;
  • нарушили сроки подачи от 10 до 30 дней — штраф от 1 000 до 1 500 рублей;
  • при задержке более 30 дней — штраф от 2 500 до 3 000 рублей.

Более серьезное наказание грозит тем, кто вообще не подал отчет о движении средств. Этот факт расценивается как нарушение валютного законодательства. Операции могут признать незаконными, и тогда размер штрафа достигнет 75 - 100% от суммы операций по счету.

 

Вопрос по поводу штрафных санкций задал клиент НДФЛка.ру 

Как будут штрафовать за нарушения по использованию иностранных электронных кошельков, если я получал оплату за услуги в мае 2021 года?

Ответ эксперта. Штрафные санкции должны применять к тем оплатам, которые поступили, начиная с 1 октября 2021 года. Правительство РФ выпустило Постановление о правилах представления отчетов о денежных переводах с использованием иностранных электронных кошельков, которое вступило в силу с 1 октября 2021 года. С большей долей вероятности нарушения, допущенные до этой даты, рассматриваться не будут.

Заключительные положения

За 2021 год владельцы зарубежных банковских и иных счетов, открытых в ИОФР (иных организациях финансового рынка), а также пользователи электронных платежных систем представляют отчет о движении денежных средств и финансовых активов по обновленной форме. 

По инициативе Правительства РФ в связи с внешними санкциями дата сдачи отчетности в 2022 году перенесена. Подать ОДС за 2021 год можно будет до 1 декабря 2022 года включительно. 

 

В форме должны содержаться сведения в той валюте, в которой хранятся ваши активы — деньги, ценные бумаги и т.д. Все декларируемые счета заполняются в рамках одного отчета.

Иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центробанка РФ на 31 декабря года, за который подается ОДС.

При проведении проверки налоговый орган вправе запросить у вас подтверждающие документы и пояснения. 

Кроме того, владельцы зарубежных счетов (вкладов) в банках и ИОФР, пользователи иностранных электронных платежных систем обязаны направлять в налоговую службу по месту своего учета уведомление об открытии/закрытии счетов за рубежом, а также об изменении их реквизитов.  Срок — не позднее одного месяца с момента наступления события.  

 

Основные тезисы по отчету о движении средств на зарубежных счетах физлиц

  • Начиная с 2021 года, в состав ОДС включается информация не только о деньгах, но и обо всех финансовых активах, числящихся на иностранном счете (вкладе) в банках и иных финансовых учреждениях.
  • Отчет о движении средств по счетам, открытым за рубежом, нужно представлять в ИФНС по месту своего учета.
  • В финансовую отчетность включаются все счета, в том числе счета электронных кошельков и прочих электронных платежных систем.
  • За нарушение сроков отчетности предусмотрены штрафные санкции. Если ОДДС совсем не подавать, то штраф начислят с учетом нарушения валютного законодательства РФ. 
  • Чтобы подготовить правильный отчет по имеющимся заграничным счетам, рекомендуем обращаться за помощью к специалистам сервиса НДФЛка.ру.

Материалы по теме "Инвестиции и трейдинг"

Материалы по теме "Инвестиции и трейдинг"

Налог на депозит в России в 2023 году

Налог на депозит в России в 2023 году

19.11.2022

Финансовые пирамиды: как их распознать и не потерять свои инвестиции

Финансовые пирамиды: как их распознать и не потерять свои инвестиции

20.11.2022

Уменьшение налога на дивиденды за счет формы W-8BEN

Уменьшение налога на дивиденды за счет формы W-8BEN

18.11.2022

Вопросы и ответы: налоговый вычет с ИИС по типу А

Вопросы и ответы: налоговый вычет с ИИС по типу А

20.11.2022

Налогообложение иностранных акций

Налогообложение иностранных акций

18.11.2022

Перевод ценных бумаг от одного брокера к другому в 2023 году. Как сохранить свои деньги

Перевод ценных бумаг от одного брокера к другому в 2023 году. Как сохранить свои деньги

30.12.2022

Вопросы и ответы: оптимизация при инвестициях, учет убытков

Вопросы и ответы: оптимизация при инвестициях, учет убытков

20.11.2022

Как смотреть отчет брокера

Как смотреть отчет брокера

18.11.2022

Вопросы и ответы: налог с дивидендов иностранных акций и декларирование доходов на иностранном брокерском счете

Вопросы и ответы: налог с дивидендов иностранных акций и декларирование доходов на иностранном брокерском счете

20.11.2022

Налоговый вычет по ИИС. Инвестиционный вычет.

Налоговый вычет по ИИС. Инвестиционный вычет.

18.11.2022

Налоговый вычет по ценным бумагам.

Налоговый вычет по ценным бумагам.

07.12.2022

Отчет о движении денежных средств физических лиц на зарубежных счетах и что в нем нового с 2021 года

Отчет о движении денежных средств физических лиц на зарубежных счетах и что в нем нового с 2021 года

15.12.2022

Сальдирование убытков по ценным бумагам

Сальдирование убытков по ценным бумагам

18.11.2022