НДФЛка

Отчет о движении денежных средств физических лиц на зарубежных счетах и что в нем нового с 2021 года

Обновлено 20.11.2022

Для чего нужен отчет о движении денежных средств и финансовых активов, кто и когда должен его подавать, что нового появилось в форме отчета с 2021 года, какая ответственность предусмотрена за его непредставление, — обо всем расскажем. Статья будет полезна владельцам брокерских и других валютных счетов (вкладов), а также владельцам иностранных электронных кошельков.

Отчет о движении денежных средств

Что такое отчет о движении денежных средств и кто его подает

Физические лица — российские граждане, иностранцы с видом на жительство, лица без гражданства, имеющие счета и вклады за границей, признаются валютными резидентами РФ. На таких граждан распространяется действие валютного законодательства РФ, которое они должны соблюдать.

Контроль над валютными операциями возлагается на налоговые органы. В связи с чем вышеуказанные лица обязаны декларировать свои зарубежные счета, а также остатки и движение активов на этих счетах. Для этого и предназначен отчет о движении денежных средств, а также финансовых активов по зарубежным счетам резидента. 

Различия в формах отчета 2020 и 2021 года

За последние несколько лет российское валютное законодательство, в том числе для физических лиц, существенно менялось.

В 2020 году форма отчета о движении денежных средств по счетам, открытым за границей, претерпела изменения. Так, кроме движения средств на банковских счетах, в отчет добавлены сведения о движении финансовых активов на счетах, открытых в «иных организациях финансового рынка» (ИОФР). 

Однако, за 2020 год можно было подать сведения только о движении денежных средств в банках и иных ОФР, без финансовых активов.

тест

Начиная с отчетности за 2021 год в ОДС необходимо включать иные финансовые активы. Изменения, прежде всего, затрагивают владельцев зарубежных брокерских счетов, поскольку к таким активам относятся ценные бумаги и прочие финансовые инструменты.

Стоит обращать внимание на то, сколько дней в году проводит за границей валютный резидент, который обязан подавать ОДДС.

 

Тимур ежегодно обращался в НДФЛка.ру за подготовкой отчета. В октябре 2022 года наш эксперт заметил, что клиент не обращался за отчетом за 2021 год и напомнил ему об этом. Тимур ответил, что ему не надо отчитываться, так как в августе 2021 он уехал за границу и был там до конца года. 

Однако, по общим правилам, ОДДС НЕ подают лица, которые проживали за пределами РФ суммарно более 183 дней в календарном году. Тимур же пребывал в 2021 году за границей меньше, чем 183 дня.

Отчет заполнили и направили в ФНС вовремя.

В валютном законодательстве дано определение «иных организаций финансового рынка». Это компании, которые в соответствии с законодательством своей страны, вправе оказывать услуги по привлечению денежных средств и финансовых активов от резидентов. Привлеченные средства размещаются для хранения, управления, инвестирования и прочих операций в интересах владельца.

К иностранным ИОФР (иным организациям финансового рынка) относятся:

  • небанковские кредитные организации (в .т.ч. микрофинансовые);
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг (брокеры, управляющие компании, депозитарии и т.д.);
  • акционерные инвестиционные фонды;
  • управляющие по договору доверительного управления имуществом;
  • страховщики или страховые брокеры, осуществляющие деятельность по добровольному страхованию жизни;
  • общества взаимного страхования;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • ПИФы и прочие инвестиционные фонды, советники по инвестициям;
  • специализированные депозитарии;
  • всевозможные кооперативы: кредитные потребительские, жилищные накопительные, сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы и прочие;
  • дилеры и форекс-дилеры и т.д.

О платежных системах и электронных кошельках

С 1 июля 2021 года валютное законодательство РФ устанавливает обязанности и ограничения для пользователей иностранных электронных платежных сервисов.

 

Так, в обязанность вошло информирование ФНС о движении средств в иностранном электронном кошельке. Это значит, что владельцев таких кошельков также обязали представлять отчет о движении средств.

Законодатель запретил использование иностранных электронных кошельков:

  • для приема оплаты от российских и зарубежных партнеров за товары, услуги и работы, результаты интеллектуальной деятельности, если они были реализованы на территории России;
  • для приема платежей от иностранных партнеров при осуществлении внешнеторговой деятельности;
  • для получения кредитов, займов.

Расплачиваться средствами из электронного кошелька нельзя в тех же категориях: за товары, работы и услуги с иностранными партнерами и подрядчиками, с иностранными и российскими фрилансерами, выдавать займы.

Иными словами, все расчеты, связанные с бизнесом и заемными средствами, нельзя использовать с применением иностранных электронных систем (кошельков). Рассчитываться с иностранцами допускается через банковский счет или карту, привязанную к платежному сервису и выданную по установленным стандартам.

Что же остается? Кошельки можно использовать в личных целях, например, переводить деньги родственникам и друзьям, расплачиваться онлайн за покупки в интернет-магазинах и т.п.

Итак, начиная с отчета о движении средств за 2021 год, пользователи зарубежных электронных платежных систем (кошельков и др.), которые переводят деньги, минуя банковские счета, также информируют налоговые органы об этих переводах.

По платежным сервисам возникает много дискуссий и вопросов, поэтому разберем эту тему более подробно.

Что говорит ФНС

Налоговая служба разъяснила, кто из физических лиц должен отчитываться в денежных переводах с использованием зарубежных платежных систем. Подать отчет необходимо, если:

  • вы создали электронный кошелек у зарубежного оператора платежного сервиса, и у него есть лицензия на перевод денег без открытия банковского счета;
  • общая сумма зачислений на ваш электронный кошелек за отчетный год  превысила 600 тыс. рублей или эквивалент в иностранной валюте;
  • вы не проживали за пределами РФ в общей сложности более 183 дней в календарном году.
 

Первый отчет о переводах с применением иностранных платежных систем следовало направить в ФНС до 1 июня 2022 года. Период отчета — 2 полугодие 2021 года (с 1.07.21 г. по 31.12. 21 г.). 

Затем отчет подается, если будет превышен порог в 600 тысяч рублей в эквиваленте за 12 месяцев истекшего календарного года.

Разберем несколько вопросов, которые волновали подписчиков онлайн-сервиса НДФЛка.ру.

Что обязаны подавать в налоговую владельцы иностранных брокерских счетов? 

Владельцы иностранных брокерских счетов кроме подачи декларации обязаны уведомлять ИФНС об открытии/закрытии и изменении реквизитов счёта, предоставлять отчет о движении средств по зарубежным счетам.

Нужно ли уведомлять налоговую об иностранном платежном сервисе, который я использую, если его нет в реестре операторов зарубежных платежных систем?

Нет, не нужно. Но приведенный на сайте Банка России перечень не является исчерпывающим и будет время от времени обновляться. Советую вам внимательно изучить список иностранных операторов, которые присутствовали в этом перечне за отчетный период.

Я являюсь гражданином РФ, но в 2021 году 8 месяцев проживал в Германии. Касаются ли меня эти нововведения? Нужно ли мне подавать отчет, так как я пользовался несколькими иностранными электронными кошельками?

Правила представления отчета о движении средств за границей за 2021 год на вас не распространяются, так как вы находились за пределами России более 183 дней. 

Кто не отчитывается в средствах на банковских счетах и на счетах ИОФР, открытых за границей

Владельцы счетов, открытых в зарубежных финансовых организациях, освобождаются от представления отчетности, если:

1. На конец года на счете оставались активы в пределах 600 тыс. рублей, а сумма поступивших или списанных ценностей не превышала 600 тысяч в рублевом эквиваленте. Если у вас открыто несколько счетов, то установленный лимит рассчитывается по каждому счету в отдельности, а не суммарно в целом.

При этом должно выполняться хотя бы одно из двух условий:

  • Банк или ИОФР расположены на территории одного из государств - членов ЕАЭС. В ним относятся: Беларусь, Армения, Казахстан и Киргизия. 
  • Банк или ИОФР находится в стране, которая автоматом обменивается финансовой информацией с Россией на основе двустороннего соглашения.  

2. Владельцы зарубежных счетов — валютные НЕрезиденты (иностранные граждане без российского ВНЖ и лица без гражданства).

3. Владельцы зарубежных счетов преимущественно проживали за пределами РФ — более 183 дней суммарно в календарном году. 

Как отчитаться по новой форме ОДДС

С 2021 года владельцы зарубежных банковских счетов и вкладов, счетов в иных организациях финансового рынка представляют отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по новой форме. 

Лица, имеющие электронные кошельки у иностранных поставщиков платежных услуг, тоже представляют ОДС. Но отчитываются они в том случае, если в течение отчетного года на эти кошельки было зачислено более 600 тыс. рублей (иностранная валюта в рублевом эквиваленте).

 

В новой форме необходимо раскрывать информацию о сумме остатка финансовых активов на начало и конец отчетного периода, а также о сумме зачисленных на счет и списанных со счета активов. 

В отчете также надо указывать:

  • Название организации финансового рынка, в которой резидент открыл валютный счет. Это может быть, например, брокерская фирма, управляющая компания, страховая компания, НПФ, кредитное или иное финансовое учреждение. 
  • Название активов, хранящихся на иностранном брокерском счете (ценные бумаги, производные финансовые инструменты, страховые полисы, доли в уставном капитале юридического лица и т.п.).   

Из-за того, что теперь в ОДДС нужно заполнять такие показатели, как стоимость активов, имеющихся на счете на начало и на конец отчетного года, а также стоимость их зачисления и списания, самостоятельно подготовить отчет непросто. Более того, данные по каждой финансовой организации и по каждому финансовому активу нужно заполнять отдельно.

 

Наши специалисты помогут составить правильную отчетность. Все, что вам нужно сделать, — это загрузить ваш брокерский отчет в онлайн-сервис НДФЛка.ру

Также мы оформляем уведомления об открытии/закрытии зарубежного счета и об изменении его реквизитов. 

Порядок подачи формы о движении средств

Информацию обо всех зарубежных счетах физического лица, о движении денег и прочих активов следует направлять в налоговый орган по месту вашего учета не позднее 1 июня года, следующего за отчетным. Периодичность подачи ОДДС — ежегодно.

Если иностранный счет/вклад физического лица закрыт в текущем году, то отчет следует составлять за период с 1 января (или с даты открытия) до даты закрытия счета (вклада). Одновременно нужно подготовить и направить в инспекцию уведомление о закрытии указанного счета. Срок подачи — не позднее одного месяца со дня закрытия счета (вклада).

Подать отчет о движении денежных средств и финансовых активов по иностранному счету (вкладу) можно:

  • посредством электронной связи в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС;
  • в бумажном виде лично или через уполномоченного представителя в налоговый орган;
  • заказным письмом с вложением бумажного отчета на адрес ИФНС.

Вы также можете доверить работу налоговым экспертам НДФЛка.ру. Специалист тщательно проверит каждый документ, подготовит отчет и направит его в налоговую службу. 

Для подготовки и подачи отчета о движении средств нам необходимо от вас получить:

  • брокерский отчет за истекший календарный год;
  • информацию о счете (при отсутствии информации в брокерском отчете). 

Дальше всю работу, включая взаимодействие с налоговым органом, мы берем на себя.

Ответственность за неподачу отчета ОДДС

Как и в отношении любых отчетов, представляемых в налоговую инспекцию с опозданием, нарушителям назначаются штрафные санкции:

  • просрочили подачу формы до 10 дней — штраф от 300 до 500 рублей;
  • нарушили сроки подачи от 10 до 30 дней — штраф от 1 000 до 1 500 рублей;
  • при задержке более 30 дней — штраф от 2 500 до 3 000 рублей.

Более серьезное наказание грозит тем, кто вообще не подал отчет о движении средств. Этот факт расценивается как нарушение валютного законодательства. Операции могут признать незаконными, и тогда размер штрафа достигнет 75 - 100% от суммы операций по счету.

 

Вопрос по поводу штрафных санкций задал клиент НДФЛка.ру 

Как будут штрафовать за нарушения по использованию иностранных электронных кошельков, если я получал оплату за услуги в мае 2021 года?

Ответ эксперта. Штрафные санкции должны применять к тем оплатам, которые поступили, начиная с 1 октября 2021 года. Правительство РФ выпустило Постановление о правилах представления отчетов о денежных переводах с использованием иностранных электронных кошельков, которое вступило в силу с 1 октября 2021 года. С большей долей вероятности нарушения, допущенные до этой даты, рассматриваться не будут.

Заключительные положения

За 2021 год владельцы зарубежных банковских и иных счетов, открытых в ИОФР (иных организациях финансового рынка), а также пользователи электронных платежных систем представляют отчет о движении денежных средств и финансовых активов по обновленной форме. 

По инициативе Правительства РФ в связи с внешними санкциями дата сдачи отчетности в 2022 году перенесена. Подать ОДС за 2021 год можно будет до 1 декабря 2022 года включительно. 

 

В форме должны содержаться сведения в той валюте, в которой хранятся ваши активы — деньги, ценные бумаги и т.д. Все декларируемые счета заполняются в рамках одного отчета.

Иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центробанка РФ на 31 декабря года, за который подается ОДС.

При проведении проверки налоговый орган вправе запросить у вас подтверждающие документы и пояснения. 

Кроме того, владельцы зарубежных счетов (вкладов) в банках и ИОФР, пользователи иностранных электронных платежных систем обязаны направлять в налоговую службу по месту своего учета уведомление об открытии/закрытии счетов за рубежом, а также об изменении их реквизитов.  Срок — не позднее одного месяца с момента наступления события.  

 

Основные тезисы по отчету о движении средств на зарубежных счетах физлиц

  • Начиная с 2021 года, в состав ОДС включается информация не только о деньгах, но и обо всех финансовых активах, числящихся на иностранном счете (вкладе) в банках и иных финансовых учреждениях.
  • Отчет о движении средств по счетам, открытым за рубежом, нужно представлять в ИФНС по месту своего учета.
  • В финансовую отчетность включаются все счета, в том числе счета электронных кошельков и прочих электронных платежных систем.
  • За нарушение сроков отчетности предусмотрены штрафные санкции. Если ОДДС совсем не подавать, то штраф начислят с учетом нарушения валютного законодательства РФ. 
  • Чтобы подготовить правильный отчет по имеющимся заграничным счетам, рекомендуем обращаться за помощью к специалистам сервиса НДФЛка.ру.