Статьи

Перенос убытка по операциям с ценными бумагами с прошлых лет

По итогам года физическое лицо, которое занималось покупкой (продажей) ценных бумаг, обязано оплатить налог в бюджет. Но не все участники торгов получают прибыль, возможны и убытки.

В этом случае убыток можно перенести на следующие годы.

Брокер не учитывает убытки прошлых лет, поэтому сделать это необходимо непосредственно самому физическому лицу.

Итак, если гражданин (налогоплательщик) примет решение об учете убытков прошлых лет, то именно он должен подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ за тот год, в котором была получена прибыль.

Пример:

Трейдер в 2012 году получил убыток по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги (далее по тексту ФИСС) в размере 5 млн рублей.

Как правильно учесть полученный убыток и вернуть налог с доходов по операциям с ценными бумагами, полученных в следующих годах?

Дано:

Налогоплательщик в 2017 году получил доход по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок в размере 16 393 396,65 рублей.

Расходы на приобретение ФИСС составили 7 540 000 рублей.

С этого дохода (16 393 396,65 – 7 540 000 = 8 853 396,65) брокером был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в размере 8 853 396,65 х 13% = 1 150 941 рублей.

В текущем 2020 году гражданин имеет право подать декларацию 3-НДФЛ за 2017 год, чтобы вернуть подоходный налог, излишне удержанный брокером.

Для этого в декларацию 3-НДФЛ необходимо внести:

  • данные по доходам за 2017 год,
  • НДФЛ со справки 2-НДФЛ от брокера за 2017 год,
  • данные по убытку, полученному в 2012 году.

Сумму убытка подтвердит справка или иной документ, который выдаст брокер.

Сумма убытка за 2012 год уменьшит доход за 2017 год и, соответственно, снизит размер налоговой базы. Сумма излишне уплаченного подоходного налога будет начислена к возмещению из бюджета.

Расчет:

Налоговая база за 2017 год 8 853 396,65 сократится на сумму убытка 5 млн рублей и составит 3 853 396,65 рублей.

Ранее был удержан подоходный налог в размере 1 150 941 рублей. После того, как мы учли убыток 2012 года, сумма НДФЛ стала 500 941 рублей, что на 650 000 рублей меньше, чем было удержано ранее.

Таким образом гражданин имеет право вернуть 650 000 рублей.

Имейте в виду: если бы сумма убытка за 2012 год была больше налоговой базы за 2017 год, остаток неиспользованного убытка перешел бы на будущие годы.

Каждый трейдер вправе переносить убыток на будущее в течение десяти лет.