НДФЛка

Сальдирование убытков по ценным бумагам

Обновлено 04.04.2022

Операции с производными финансовыми инструментами (ПФИ) и ценными бумагами (ЦБ) не всегда приносят прибыль. Случаются и убыточные годы, когда сумма расходов на приобретение активов, хранение и различные комиссии превышает величину дохода от их продажи. Расскажем, как правильно учитывать убытки от биржевых операций, чтобы вернуть излишне уплаченные налоги. 

сальдирование убытков

Учет убытков, возникших по биржевым сделкам
Возврат налога по операциям с ценными бумагами
Расчет НДФЛ, если убытки и прибыль получены у разных брокеров
Нюансы сальдирования убытков

Учет убытков, возникших по биржевым сделкам 

Налоговое законодательство позволяет переносить на будущее (сальдировать) убытки по ценным бумагам и ПФИ, и тем самым уменьшать налоговую базу в прибыльных периодах. 

Правила учета убытков:

  • Если прошлые периоды, начиная с 2010 года, приносили убытки, то вы вправе их учесть в текущем отчетном году, если он принес прибыль. При этом операции должны быть аналогичные, то есть: 
    • сумма убытка от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ЦБ, уменьшает налоговую базу только по операциям с ЦБ, которые обращаются на организованном рынке;
    • сумма убытка от операций с ПФИ, обращающимися на организованном рынке ПФИ, уменьшает налоговую базу только по операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке ПФИ.
  • Отрицательный результат от операций с ЦБ и ПФИ, обращающихся на организованном рынке, переносится на будущие периоды, если по итогам отчетного года прибыли не возникло. То есть, ждем прибыльного года и применяем вычет на ценные бумаги (уменьшаем прибыль на сумму убытка).
  • Налоговый кодекс позволяет учитывать убытки, образовавшиеся за предыдущие десять лет, что значительно сокращает исчисленную к уплате сумму налога. 
  • Убытки, понесенные за несколько лет переносятся в той очередности, в которой были получены. 
  • Ранее полученный отрицательный результат, который оказался больше прибыли текущего года, можно переносить частями.

Если ценные бумаги и ПФИ не обращаются на организованном рынке ценных бумаг и по ним достигнут отрицательный результат, то сальдировать (переносить) такие убытки нельзя.

Сальдирование ценных бумаг и ПФИ

Если в одном и том же году по сделкам с ЦБ получена прибыль, а с ПФИ — убыток, или наоборот, то эти два инструмента можно сальдировать и учесть текущий убыток по одному инструменту в прибыль по другому. Существуют нюансы, которые могут возникнуть в каждом индивидуальном случае. Разобраться с ними вам помогут эксперты НДФЛка.ру.

Возврат налога по операциям с ценными бумагами

Как правило, налоговый агент (брокер или Управляющая компания), рассчитывает и уплачивает налоги за инвестора, торгующего ценными бумагами. Что делать, если по итогам года был получен убыток? Кто будет делать перерасчет налоговой базы?

Если налогоплательщик решает применить налоговый вычет на ценные бумаги, то есть перенести убытки прошлых лет, он самостоятельно подает налоговую декларацию 3-НДФЛ за год, в котором получена прибыль. 

Пример из практики экспертов онлайн-сервиса НДФЛка.ру

Наш подписчик обратился с вопросом, можно ли зачесть полученный ранее убыток и вернуть НДФЛ? 

Кирилл получил убыток за 2019 год от торговли акциями в сумме 600 тыс. рублей. В 2020 году аналогичные сделки прошли в плюсе, и клиент получил прибыль в размере 1,8 млн рублей.

Из загруженных в онлайн-сервис НДФЛка.ру документов видно, что при выплате дохода, брокер удержал с Кирилла подоходный налог 234 тыс. рублей (1,8 млн руб. * 13%).  Операции в 2019 и 2020 г.г. были аналогичные — продажа ценных бумаг. А значит, прибыль 2020 года можно уменьшить на сумму убытка 2019 года в полном размере. 

Налоговый эксперт рассчитал сумму налога, подлежащую возврату, заполнил и отправил в ИФНС декларацию за 2020 год.

Расчет получился такой:

1 800 тыс. руб. — 600 тыс. руб. (убыток за 2019 год) = 1 200 тыс. руб. — размер налоговой базы 2020 года. Соответственно, налог, уплаченный на 2020 год уменьшается на 78 тыс. рублей (600 000 * 13%). 

Клиент заказывал услугу нашего сервиса “Вычет под ключ” и получил деньги на счет через неделю вместо четырех месяцев.

Расчет НДФЛ, если убытки и прибыль получены у разных брокеров

Часто инвесторы работают с разными брокерами. При удержании НДФЛ брокер может не знать о других счетах, операциях и финансовых результатах инвестора.

Если прибыль от операций с ценными бумагами получена от одного брокера, а убыток — у другого брокера, то зачесть такой убыток можно с помощью декларации 3-НДФЛ. Если убыток был получен у разных брокеров, сумма убытка складывается и включается в состав вычета по ценным бумагам.

сальдирование ценных бумаг

Нюансы сальдирования убытков

Выше мы писали о том, что зачитывать минусы от сделок с одними финансовыми инструментами прибылью от сделок с другими финансовыми инструментами нельзя.

Покажем на примере из практики экспертов НДФЛка.ру, как возможно перенести отрицательные финансовые результаты от сделок ПФИ и ценными бумагами, чтобы вы не упустили ни одной суммы.

Наш постоянный клиент Дмитрий С. предоставил документы со следующими данными:

В 2020 году от торговли акциями через российского брокера он понес убыток в размере 386 тыс. рублей. В 2021 году получил отрицательный результат от операций с ПФИ через зарубежного брокера в сумме 545 тыс. рублей, а также прибыль от сделок с ценными бумагами через российского брокера в размере 425 тыс. рублей.

Может ли Дмитрий воспользоваться вычетом при переносе убытков, если в 2021 году он получил прибыль только от продажи акций?

При выплате дохода за 2021 год брокер удержал с клиента сумму налога – 55 250 рублей (425 000 * 13%). Брокер не учитывает в расчете НДФЛ сумму убытков, понесенных в прошлом. Налогоплательщик должен самостоятельно подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ с отражением убыточных сумм.

В нашем примере 2021 год – прибыльный, с дохода удержан НДФЛ. Поэтому и отчет с указанным в нем доходом и вычетом по переносу убытка нужно подать за 2021 год.

На полученные в 2020 году убытки по ценным бумагам снизим заработанную в 2021 году прибыль. Чистый финансовый итог составил 39 000 рублей (425 000 - 386 000), а НДФЛ 13 % — 5 070 рублей.

Поскольку брокер удержал НДФЛ в размере 55 250 рублей, а с учетом убыточного года к уплате получилось 5 070 рублей, Дмитрий вправе вернуть 50 180 рублей (55 250 – 5 070). 

Операций с ПФИ в 2021 году в РФ не было, но в декларации мы отразили отрицательные результаты и по этим сделкам, так как они проходили через зарубежного брокера.

После того как в декларации за 2021 год мы включили минусовые показатели 2020 и 2021 г.г., получился такой результат:

  • с продажи ЦБ – переплата НДФЛ на 50 180 тыс. рублей;
  • по сделкам с ПФИ – отрицательный показатель 545 тыс. рублей. Он будет переноситься на следующие прибыльные периоды. Главное — хранить все документы на весь срок сальдирования минусовых итогов.

Документы для получения вычета по переносу убытка, включая декларацию 3-НДФЛ эксперт НДФЛка. ру отправил в налоговый орган.

Процедура переноса минусов прошлых лет довольно сложна. Для этого нужно рассчитать все показатели, грамотно применив нормы налогового законодательства, подготовить необходимые документы. 

Подводим итоги:

  • Убытки от прошлогодних сделок с обращающимися ценными бумагами и производными финансовыми инструментами можно переносить на 10 лет вперед.
  • Убытки по биржевым сделкам переносятся на прибыльные годы только по аналогичным операциям.
  • Налоговый агент при удержании НДФЛ с дохода инвестора, не учитывает прошлые убытки. Налогоплательщик самостоятельно проводит все операции и подает декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган. 
  • Существуют основания для отказа в вычете: ошибки в декларации, неправомерность заявленных вычетов, неполный комплект подтверждающих документов. Чтобы быстро и в полном объеме вернуть налог, лучше сначала уточнить все вопросы у налогового консультанта.