Сальдирование убытков по ценным бумагам

Комментарии (5)

Обновлено 20.06.2024

Операции с производными финансовыми инструментами (ПФИ) и ценными бумагами (ЦБ) не всегда приносят прибыль. Случаются и убыточные годы, когда сумма расходов на приобретение активов, хранение и различные комиссии превышает величину дохода от их продажи. Расскажем, как правильно учитывать убытки от биржевых операций, чтобы вернуть излишне уплаченные налоги. 


сальдирование убытков

Учет убытков, возникших по биржевым сделкам 

Налоговое законодательство позволяет переносить на будущее (сальдировать) убытки по ценным бумагам и ПФИ, и тем самым уменьшать налоговую базу в прибыльных периодах. 

Правила учета убытков:

  • Если прошлые периоды, начиная с 2010 года, приносили убытки, то вы вправе их учесть в текущем отчетном году, если он принес прибыль. При этом операции должны быть аналогичные, то есть: 
    • сумма убытка от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ЦБ, уменьшает налоговую базу только по операциям с ЦБ, которые обращаются на организованном рынке;
    • сумма убытка от операций с ПФИ, обращающимися на организованном рынке ПФИ, уменьшает налоговую базу только по операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке ПФИ.
  • Отрицательный результат от операций с ЦБ и ПФИ, обращающихся на организованном рынке, переносится на будущие периоды, если по итогам отчетного года прибыли не возникло. То есть, ждем прибыльного года и применяем вычет на ценные бумаги (уменьшаем прибыль на сумму убытка).
  • Налоговый кодекс позволяет учитывать убытки, образовавшиеся за предыдущие десять лет, что значительно сокращает исчисленную к уплате сумму налога. 
  • Перенос убытков, полученных за несколько лет, производится в той очередности, в которой они были получены. 
  • Ранее полученный отрицательный результат, который оказался больше прибыли текущего года, можно переносить частями.
 

Если ценные бумаги и ПФИ не обращаются на организованном рынке ценных бумаг и по ним достигнут отрицательный результат, то сальдирование убытков невозможно.

сальдирование убытков

Если в одном и том же году по сделкам с ЦБ получена прибыль, а с ПФИ — убыток, или наоборот, то эти два инструмента можно сальдировать и учесть текущий убыток по одному инструменту в прибыль по другому. Существуют нюансы, которые могут возникнуть в каждом индивидуальном случае. Разобраться с ними вам помогут эксперты НДФЛка.ру.

Возврат налога по операциям с ценными бумагами

Как правило, налоговый агент (брокер или Управляющая компания), рассчитывает и уплачивает налоги за инвестора, торгующего ценными бумагами. Что делать, если по итогам года был получен убыток? Кто будет делать перерасчет налоговой базы?

Если налогоплательщик решает применить налоговый вычет на ценные бумаги, то есть перенести убытки прошлых лет, он самостоятельно подает налоговую декларацию 3-НДФЛ за год, в котором получена прибыль. 

 

Пример из практики экспертов онлайн-сервиса НДФЛка.ру

Наш подписчик обратился с вопросом, можно ли зачесть полученный ранее убыток и вернуть НДФЛ? 

Кирилл получил убыток за 2019 год от торговли акциями в сумме 600 тыс. рублей. В 2020 году аналогичные сделки прошли в плюсе, и клиент получил прибыль в размере 1,8 млн рублей.

Из загруженных в онлайн-сервис НДФЛка.ру документов видно, что при выплате дохода, брокер удержал с Кирилла подоходный налог 234 тыс. рублей (1,8 млн руб. * 13%).  Операции в 2019 и 2020 г.г. были аналогичные — продажа ценных бумаг. А значит, прибыль 2020 года можно уменьшить на сумму убытка 2019 года в полном размере. 

Налоговый эксперт рассчитал сумму налога, подлежащую возврату, заполнил и отправил в ИФНС декларацию за 2020 год.

Расчет получился такой:

1 800 тыс. руб. — 600 тыс. руб. (убыток за 2019 год) = 1 200 тыс. руб. — размер налоговой базы 2020 года. Соответственно, налог, уплаченный на 2020 год уменьшается на 78 тыс. рублей (600 000 * 13%). 

Клиент заказывал услугу нашего сервиса “Вычет под ключ” и получил деньги на счет через неделю вместо четырех месяцев.

Расчет НДФЛ, если убытки и прибыль получены у разных брокеров

Часто инвесторы работают с разными брокерами. При удержании НДФЛ брокер может не знать о других счетах, операциях и финансовых результатах инвестора.

Если прибыль от операций с ценными бумагами получена от одного брокера, а убыток — у другого брокера, то зачесть такой убыток можно с помощью декларации 3-НДФЛ. Если убыток был получен у разных брокеров, сумма убытка складывается и включается в состав вычета по ценным бумагам.

сальдирование убытков

Нюансы сальдирования убытков

Выше мы писали о том, что зачитывать минусы от сделок с одними финансовыми инструментами прибылью от сделок с другими финансовыми инструментами нельзя.

 

Покажем на примере из практики экспертов НДФЛка.ру, как можно провести сальдирование убытков по ценным бумагам и ПФИ, чтобы вы не упустили ни одной суммы.

Наш постоянный клиент Дмитрий С. предоставил документы со следующими данными:

В 2021 году от торговли акциями через российского брокера он понес убыток в размере 386 тыс. рублей. В 2022 году получил отрицательный результат от операций с ПФИ через зарубежного брокера в сумме 545 тыс. рублей, а также прибыль от сделок с ценными бумагами через российского брокера в размере 425 тыс. рублей.

Может ли Дмитрий произвести перенос убытков, если в 2022 году он получил прибыль только от продажи акций?

При выплате дохода за 2022 год брокер удержал с клиента сумму налога – 55 250 рублей (425 000 * 13%). Брокер не учитывает в расчете НДФЛ сумму убытков, понесенных в прошлом. Налогоплательщик должен самостоятельно подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ с отражением убыточных сумм.

В нашем примере 2022 год – прибыльный, с дохода удержан НДФЛ. Поэтому и отчет с указанным в нем доходом и вычетом по переносу убытка нужно подать за 2022 год.

На полученные в 2021 году убытки по ценным бумагам снизим заработанную в 2022 году прибыль. Чистый финансовый итог составил 39 000 рублей (425 000 - 386 000), а НДФЛ 13 % — 5 070 рублей.

Поскольку брокер удержал НДФЛ в размере 55 250 рублей, а с учетом убыточного года к уплате получилось 5 070 рублей, Дмитрий вправе вернуть 50 180 рублей (55 250 – 5 070). 

Операций с ПФИ в 2021 году в РФ не было, но в декларации мы отразили отрицательные результаты и по этим сделкам, так как они проходили через зарубежного брокера.

После того как в декларации за 2022 год мы включили минусовые показатели 2021 и 2022 г.г., получился такой результат:

  • с продажи ЦБ – переплата НДФЛ на 50 180 тыс. рублей;
  • по сделкам с ПФИ – отрицательный показатель 545 тыс. рублей. Он будет переноситься на следующие прибыльные периоды. Главное — хранить все документы на весь срок сальдирования минусовых итогов.

Документы для получения вычета по переносу убытка, включая декларацию 3-НДФЛ эксперт НДФЛка. ру отправил в налоговый орган.

Процедура переноса минусов прошлых лет довольно сложна. Для этого нужно рассчитать все показатели, грамотно применив нормы налогового законодательства, подготовить необходимые документы. 

 

Подводим итоги:

  • Убытки от прошлогодних сделок с обращающимися ценными бумагами и производными финансовыми инструментами можно переносить на 10 лет вперед.
  • Сальдирование убытков, понесенных на фондовом рынке, возможно только по аналогичным операциям и в тех налоговых периодах, в которых была получена прибыль.
  • Налоговый агент при удержании НДФЛ с дохода инвестора, не учитывает прошлые убытки. Налогоплательщик самостоятельно проводит все операции и подает декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган. 
  • Существуют основания для отказа в вычете: ошибки в декларации, неправомерность заявленных вычетов, неполный комплект подтверждающих документов. Чтобы быстро и в полном объеме вернуть налог, лучше сначала уточнить все вопросы у налогового консультанта. 

Вопросы и ответы

5

Здравствуйте! В 2022 году у меня были убытки по операциям с ценными бумагами у брокеров Финам и Цифра 800000 рублей и прибыль у брокера Альфа и Интерактив брокер 100000 рублей. По итогам декларации прибыль и убытки сальдировались. Как учесть убытки прошлых лет в 2023 году? В разделе перенос убытков нужно внести 800000 или 700000 (800000 - 100000)?

НДФЛка

Марина, добрый день!

Мы не оказываем консультации по вопросу заполнения налоговых деклараций

Предлагаем решить ваш вопрос в рамках услуги Успешное решение.

Здравствуйте! В 2021 и 2022 году у меня был убыток в категории обращающихся ценных бумаг в размере 100 000 руб и 200 000 руб соответственно. В 2023 году прибыль составила 500 000 рублей в той же категории. Подскажите пожалуйста, как я могу зачесть убытки за 2021 и 2022 годы, чтобы уменьшить базу за 2023, используя убытки за оба предыдущих года?

НДФЛка

Илья, здравствуйте.

Для зачета убытков прошлых лет вам нужно подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ за 2023 год, в которой указать прибыль в 2023 году и убытки за 2021 и 2022 годы.

Правда ли, что для уменьшения налоговой базы по акциям за текущий год нужно продать убыточные, зафиксировав убыток, и тут же их купить, налог рассчитает брокер в этом случае?

НДФЛка

Эрика, здравствуйте! Чтобы ответить на Ваш вопрос, необходимо ознакомиться с документацией брокера, проанализировать планируемый убыток от продажи акций, применимо ли в Вашем случае сальдирование. В целом да, прибыль и убытки от продажи акций сальдируется внутри года, таким образом налогооблагаемая база уменьшается. Рекомендую Вам воспользоваться услугами нашего сервиса. Исходя из Вашего запроса, Вам подходит услуга "Успешное решение. Поиск выгоды."

Добрый день. У меня в был перевод активов в 2022 году. Как вернуть лишний налог? Расходы на бумаги не были учтены при переводе. По моим расчетам переплата составила примерно 430 000 р. Возможно ли вернуть эти деньги?

НДФЛка

Елена, добрый день!

При переводе ценных бумаг между брокерами и в случае их дальнейшей реализации Вы можете учесть затраты на их приобретение.

Для этого необходимо подготовить декларацию по форме 3-НДФЛ и пояснения в ФНС.

Чтобы по сумме точнее ответить на Ваш вопрос, необходимо детально проанализировать полный пакет Ваших документов.

Предлагаем воспользоваться нашей услугой "Успешное Решение", в рамках которой мы поможем Вам оптимизировать налогооблагаемую базу и вернуть излишне удержанный НДФЛ!

Добрый день. У меня есть брокерский счет. И постоянно откуда-то берется переплата по налогу. Как это остановить?

НДФЛка

Елена, добрый день!

Если Вы считаете, что у налог брокером рассчитан некорректно, а так действительно бывает, то Вы можете обратиться к специалистам нашего сервиса, они на основании документов смогут оценить какую сумму налога Вы можете вернуть и помогут Вам с подготовкой декларации.

Материалы по теме "Инвестиции и трейдинг"

Отчет о движении денежных средств физических лиц на зарубежных счетах и что в нем нового

Отчет о движении денежных средств физических лиц на зарубежных счетах и что в нем нового

01.02.2024 5

Вычет типа А по ИИС

Вычет типа А по ИИС

27.04.2024 5

Налоговая льгота долгосрочного владения ценными бумагами на брокерском счете

Налоговая льгота долгосрочного владения ценными бумагами на брокерском счете

30.01.2024 5

Как распознать финансовую пирамиду и не потерять свои инвестиции

Как распознать финансовую пирамиду и не потерять свои инвестиции

01.02.2024 5

ИИС налоговый вычет

ИИС налоговый вычет

27.04.2024 5

Налог на иностранные акции. Декларирование доходов на иностранном брокерском счете. Вопросы и ответы

Налог на иностранные акции. Декларирование доходов на иностранном брокерском счете. Вопросы и ответы

01.02.2024 5

ИИС 3. Вычеты на долгосрочные сбережения.

ИИС 3. Вычеты на долгосрочные сбережения.

07.06.2024 5

Как правильно читать брокерскую отчетность

Как правильно читать брокерскую отчетность

01.02.2024 5

Перевод ценных бумаг другому брокеру в 2023 году. Как сохранить свои деньги

Перевод ценных бумаг другому брокеру в 2023 году. Как сохранить свои деньги

01.02.2024 5

Налог на депозиты (вклады) в 2024 году

Налог на депозиты (вклады) в 2024 году

01.02.2024 5

Оптимизация при инвестициях, учет убытков. Вопросы и ответы

Оптимизация при инвестициях, учет убытков. Вопросы и ответы

01.02.2024 5

Налог на дивиденды и форма W-8BEN

Налог на дивиденды и форма W-8BEN

01.02.2024 5

Сальдирование убытков по ценным бумагам

Сальдирование убытков по ценным бумагам

20.06.2024 5

Налогообложение иностранных акций

Налогообложение иностранных акций

20.06.2024 5

Материалы по теме "Инвестиции и трейдинг"