Налог на дарение акций и продажу подаренных акций

Представьте, что вам подарили пакет акций — неважно, это щедрый жест состоятельного родственника или часть корпоративной программы. Первая мысль: «Отлично, теперь я совладелец бизнеса!». Вторая, неизбежная: «А есть ли налог на дарение акций?». Вопросов возникает масса. Нужно ли платить сразу? Что будет, когда я решу их продать? Знание нюансов налогового законодательства спасет вас от неожиданных претензий со стороны ФНС и позволит сэкономить значительные суммы. Давайте разбираться по порядку.

Кто платит налог в момент дарения акций?

Начнем с главного. Даритель (тот, кто передает акции) не платит налог на дарение акций. Логика проста: он не получает доход, а лишь передает имущество. Поэтому налоговые обязательства возникают у другой стороны — у одаряемого, потому что с точки зрения государства, одаряемый получил доход в виде безвозмездно переданного ему имущества. И тут все зависит от того, кто даритель.

Сценарий 1: Дарение акций между близкими родственниками

Близкие родственники — это супруги, родители и дети (в том числе усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, братья и сестры (имеющие хотя бы одного общего родителя).

Налоговые последствия: Полное освобождение от НДФЛ при дарении. Вы не должны ничего платить государству за сам факт получения ценного подарка. Государство не вмешивается в сделки внутри семьи.

Сценарий 2: Дарение акций неродственнику

Если даритель — ваш дядя, тетя, двоюродный брат, свекровь, тесть, друг, коллега, друг или просто добрый знакомый, ситуация кардинально меняется.

Налоговые последствия: Для вас наступает обязанность заплатить НДФЛ 13% (или 15% для доходов свыше 2,4 млн рублей в год). Налоговая база — это рыночная стоимость акций на дату дарения. Не номинальная и не та сумма, что указана в договоре (если она символическая), а именно реальная рыночная цена.

Важно! Всегда оформляйте сделку письменным договором дарения акций. Это главный документ, который подтверждает безвозмездный характер передачи и фиксирует дату. Устные договоренности в глазах закона — ничто.

Налоги при продаже подаренных акций

Получить акции в подарок — это одно, а продать их — совсем другое. Вот здесь начинается самый интересный и часто упускаемый момент налоговой оптимизации.

При продаже любого имущества вы получаете доход. С этого дохода нужно заплатить налог на продажу подаренных акций. Но налог берется не со всей суммы продажи, а с разницы между доходом от продажи и вашими «расходами» на приобретение этого актива. Вот только какие расходы можно учесть, если вы ничего за них не платили?

Ответ снова зависит от того, кто вам их подарил.

Случай 1: Акции подарены близким родственником

У вас есть два пути расчета налога при продаже подаренных акций:

1. Учесть расходы первоначального владельца. Это ваш главный козырь и способ серьезно уменьшить налог. Если вы сможете документально подтвердить, за какую сумму эти акции были когда-то куплены тем, кто вам их подарил (например, выписки от его брокера), то в расходы вы можете поставить именно эту сумму.

Ваш отец купил акции за 50 000 руб. и подарил их вам. Вы продали их за 150 000 руб.
Налог без учета расходов: 150 000 руб. * 13% = 19 500 руб.
Налог с учетом расходов: (150 000 руб. - 50 000 руб.) * 13% = 13 000 руб.
Экономия: 6 500 руб.

2. Не учитывать расходы. Если документов о первоначальной покупке нет (потерялись, даритель купил их давно и не помнит), то налоговая база будет равна всей сумме продажи. Это невыгодно.

Случай 2: Акции подарены неродственником

Здесь логика другая. Вы уже заплатили налог 13% при дарении с их рыночной стоимости на момент получения. Эта сумма (рыночная стоимость) и становится вашими «расходами».

Вам подарили акции, их рыночная стоимость на день дарения составила 100 000 руб. Вы заплатили налог 13 000 руб. Через год вы продали их за 120 000 руб.
Ваш налог при продаже: (120 000 руб. - 100 000 руб.) * 13% = 2 600 руб.
Вы как бы компенсируете себе ранее уплаченный налог.

Важно!

Независимо от того, кто вам подарил акции, если вы владели ими более трех/пяти лет, вы имеете право на льготу на долгосрочное владение ценными бумагами или пятилетнюю льготу.

Основные выводы:

Даритель налог не платит. Всегда.
Одаряемый платит налог, если даритель — не близкий родственник.
Налоговая база — рыночная стоимость акций на дату дарения.
При продаже подаренных акций:
от родственников — можно учесть расходы на покупку дарителем;
от неродственников — в расходы включается рыночная стоимость, с которой платился налог.
Чтобы снизить налог, выгодно хранить документы, использовать ЛДВ и 5-летнюю льготу.

Дарение акций — это не только способ передать капитал, но и юридически значимая операция, за которой внимательно следит налоговая. Поэтому грамотное оформление договора дарения акций и правильный расчёт налогов помогут сохранить деньги и нервы.

Налоги на подаренные акции: полный гид для инвестора