Налоговая льгота долгосрочного владения ценными бумагами на брокерском счете

1. Что такое льгота на долгосрочное владение ценными бумагами
2. Правила применения налогового вычета по ценным бумагам
3. Как определить срок владения ценными бумагами 
4. Как рассчитать ЛДВ на инвестиции
5. Как получить льготу долгосрочного владения 
6. Документы на получение налоговой льготы для инвесторов

Что такое льгота на долгосрочное владение ценными бумагами 

Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами (ЛДВ) — это вид инвестиционного налогового вычета для частных инвесторов, зарабатывающих на фондовой бирже. 

Льгота рассчитана на долгосрочные инвестиции и предполагает существенное снижение налоговой нагрузки или полное освобождение от уплаты НДФЛ с инвестиционной прибыли, полученной на брокерском счете. Это позволяет инвестору более свободно распоряжаться своими деньгами. 

Правила применения налогового вычета по ценным бумагам

Для того чтобы с помощью льготы освободить инвестиционную прибыль от НДФЛ, следует учесть ряд налоговых условий.

• Льгота долгосрочного владения распространяется на доход от продажи обращающихся ценных бумаг, допущенных к торгам на российских биржах, а также паев открытых паевых инвестиционных фондов (ОПИФ).
• На момент продажи ценные бумаги и паи ОПИФ находились у владельца непрерывно не менее трех полных лет. Если бумагу продали раньше, то льготу применять нельзя. 

В расчет берется именно прибыль, а не доход — положительная разница между ценой покупки и ценой продажи актива.

Обращающиеся ценные бумаги — это допущенные к торгам бумаги, для которых в течение трех месяцев подряд до их продажи рассчитывалась рыночная стоимость (хотя бы один раз).

Льготой обеспечиваются следующие ценные активы:

• отечественные акции, облигации, биржевые ПИФы, обращаемые на российских биржах;
• иностранные акции, облигации, ETF, допущенные к торгам на Московской или СПБ фондовых биржах;
• инвестиционные паи ОПИФ, управляемые российскими управляющими компаниями.

Кроме этого, ЛДВ распространяется на доход от валютной переоценки, который тоже облагается налогом. Например, инвестор купил акцию за 100 долларов США и через два года ее продал за 120 долларов. На момент покупки доллар стоил 62 рубля, а на момент продажи — 83 рубля. Таким образом, кроме прибыли от прироста цены актива инвестор получил выгоду от курсовой разницы. Льгота будет распространяться на всю сумму прибыли. 

Может случиться, что вы продали бумаги в убыток, зато курс рубля по отношению к валюте сделки вырос, и в целом вы получили прибыль. В этом случае ЛДВ тоже можно применить. 

• Ценные бумаги и паи ОПИФ поступили во владение инвестора после 1 января 2014 года.
• Налоговый вычет по ценным бумагам не распространяется на активы, реализованные с индивидуального инвестиционного счета (ИИС).
• Использовать 3-х летнюю льготу может только налоговый резидент РФ (проживающий в России не менее 183 дней в течение 12 подряд идущих месяцев).

ЛДВ не распространяется на дивиденды и купоны, доходы от сделок с необоротными активами, валютой, драгметаллами, обращаемыми бумагами, приобретенными до 1 января 2014 года, структурными продуктами и т.д.

Вычет нельзя применить, если:

• ценные бумаги торгуются на внебиржевом рынке;
• ценные бумаги недоступны на российских биржах.

Если бумаги приобретались на иностранной бирже

Отметим, что 3-х летняя льгота по ценным бумагам работает и в отношении активов, купленных на иностранной бирже через российского или зарубежного брокера. При этом способ размещения бумаг не имеет значения — будь то первичная продажа или торговля на внебиржевом рынке. Продавать иностранные бумаги можно на любой бирже, в том числе на зарубежной.

Например, человек купил акции компании Apple на иностранной бирже NASDAQ. На момент продажи эти акции были допущены к торгам на биржах РФ — Московской и СПБ, а значит, инвестор может применить ЛДВ при их продаже, но не ранее чем через три года. 

Как определить срок владения ценными бумагами

Срок владения ценной бумагой отсчитывается с момента ее зачисления на счет депо инвестора. Если вы купили акцию, например, 17 января 2023 года, а на депозитарный счет она зачислена 18 января, то 18 число и будет точкой отсчета срока владения активом. Будьте внимательны, иногда один день может сыграть роль для отказа в вычете.

Ценные бумаги можно отдавать в заем или РЕПО, а также переводить между своими счетами и даже между брокерами — это НЕ прерывает срок владения ими.

Если ценные бумаги приобретались в разное время, у каждой из них будет свой срок владения. Понимание этого нужно для того, чтобы определить, может ли применяться ЛДВ к конкретной проданной бумаге.

Если активы достались вам в качестве подарка или наследства, то срок владения ими также будет отсчитываться с даты зачисления бумаг на депозитарный счет. 

Если вы унаследовали или получили в подарок ценную бумагу, то период владения этой бумагой прерывается. Срок владения не может быть унаследован вместе с активом. И для получения ЛДВ нужно воздержаться от его продажи три года.

Как рассчитать ЛДВ на инвестиции

Как сказано выше 3-х летняя льгота по ценным бумагам освобождает инвестиционную прибыль от налогообложения. Предельная сумма ЛДВ — 3 млн рублей в год, а финансовые активы нельзя продавать три года с даты их покупки. Размер освобождаемой от налога прибыли определяется как произведение числа лет владения активом на 3 млн рублей. 

Таким образом, инвестиционная прибыль от продажи трехлетних бумаг, не облагаемая НДФЛ, составит 9 млн рублей (3 млн * 3 года). 

Прибыль от продажи ценных бумаг, находящихся в собственности четыре года, освобождается от налога в размере 12 млн рублей (3 млн * 4 года), пять лет — 15 млн и так далее.

Если после применения ЛДВ остается прибыль, она должна облагаться налогом по ставке 13% или 15%.

Как НДФЛка избавила клиента от налоговых претензий

Брокер начислил большую сумму НДФЛ с продажи ценных бумаг, но не удержал из-за нехватки денег на счету клиента. Дело дошло до ФНС, и на сумму налоговой задолженности стали начисляться пени. Клиент был не согласен с расчетами брокера и обратился за помощью в наш сервис.

Вот предыстория. 

В период с августа 2015 года по июль 2018 года Виктор приобрел 70 000 акций «Аэрофлота». С июля 2018 года по декабрь 2020 года он продал все акции разными партиями. 

При расчете финансового результата за 2020 год брокер не применил льготу долгосрочного владения на том основании, что бумаги использовались в сделках РЕПО. Брокер не смог удержать налог и сообщил об этом в ФНС. После 01.12.2021 года на сумму задолженности стали начисляться пени, а Виктор получил письмо с судебным взысканием. 

Эксперт установил, что 30 000 акций, проданных в 2020 году, были в собственности клиента более 3-х лет. Прибыль от реализации этих бумаг составила 1,7 млн рублей. Благодаря применению ЛДВ вся сумма прибыли была освобождена от налога в сумме 221 тыс. рублей, а клиент — от задолженности и штрафных санкций.

Как выгоднее использовать ЛДВ

Мы рассказали, что от срока владения активами зависит размер налогового вычета. Рекомендуем до продажи бумаг проверить финансовый результат.

Если расчет даже с применением ЛДВ показал большую прибыль от продажи, вы можете продать финансовые инструменты в разные годы.

Как получить 3-х летнюю льготу по ценным бумагам, если есть ИИС

Если вы торгуете с индивидуального инвестиционного счета (ИИС), то льготу на долгосрочное владение ценными бумагами использовать нельзя. ИИС — это другой финансовый инструмент с другими, установленными Налоговым кодексом льготами. Тем не менее у инвестора есть возможность получить ЛВД в будущем, если он решит закрыть ИИС и перевести бумаги на брокерский счет. Срок владения активами в случае их перевода в рамках смены счетов (ИИС-брокерский счет) сохраняется. Закрывать ИИС желательно при условии, что счет был активен три года, иначе пропадут ваши налоговые вычеты.

Так вы сможете воспользоваться двумя льготами:

• вычетом на ИИС;
• ЛДВ при продаже бумаг с нового брокерского счета сроком владения от трех лет. 

Например, вы решили закрыть ИИС, который действовал более трех лет. Вы выбрали вычет типа Б, а значит, ваш доход от торговли активами после закрытия ИИС освобождается от налогов. После закрытия ИИС вы думаете перевести активы на обычный брокерский счет. При переводе бумаг с ИИС (при его закрытии) на брокерский счет срок владения не прерывается. Прибыль от продажи таких бумаг с брокерского счета можно уменьшить на налоговый вычет - трехгодичку.

Как получить льготу долгосрочного владения

Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами предоставляется инвестору налоговым агентом (брокером или УК) или через декларацию 3-НДФЛ, поданную в свою инспекцию.

Налоговый агент предоставляет вычет по вашему заявлению. После продажи бумаг он не будет удерживать НДФЛ с вашего дохода. Брокер сам рассчитает срок владения активом, размер вычета и предоставит вам расчет. 

Если по каким-то причинам брокер удержал с вас НДФЛ без учета льготы, за возвратом излишне удержанного налога нужно обратиться в ИФНС по месту вашей регистрации. 

К декларации приложите бумаги, подтверждающие ваше право на ЛДВ. Перечень необходимых документов мы приведем ниже. После камеральной проверки декларации, которая займет до трех месяцев, излишне уплаченный НДФЛ вернется на ваш счет реальными деньгами. Срок возврата денег — 30 дней с момента принятия положительного решения. Таким образом, с момента приема декларации возврат налога следует ожидать до четырех месяцев. В случае отказа по причине, указанной в решении ФНС (неверно заполненная декларация, неполный пакет документов и т.п.) придется заново подавать отчет и документы. 

Закажите услугу «Успешное решение» от НДФЛки — это лучшее решение нестандартных, сложных проблем инвестора с финансово-налоговыми последствиями. Не тратьте свое время на общение с налоговой. Доверьтесь профессионалам, которые всеми силами приведут вас к успеху!

Снизить прибыль за счет налоговой льготы и вернуть НДФЛ можно в течение трех лет после продажи бумаг. При условии, что брокер не применял ЛДВ при расчете налоговой базы за эти периоды.

Например, в 2023 году вы можете подать декларацию 3-НДФЛ и вернуть налог за 2022, 2021 и 2020 годы, если в эти периоды вы продавали активы и не использовали налоговый вычет по ценным бумагам. Если подать декларацию за 2020 год в 2024 году, то будет поздно и налог за 2020 год вам не вернут.

Получить вычет и вернуть налоги за три предшествующих года можно только через ФНС. Брокер предоставляет льготу только за текущий период.

Если вы уже задекларировали доход по зарубежному брокерскому счету за 2020, 2021 и 2022 годы без учета ЛДВ, то вы можете сделать перерасчет налога, подав корректировочную декларацию. Эксперты сервиса НДФЛка помогут вам это сделать. 

Как НДФЛка снизила налог клиента на 885 тыс. рублей

Лариса обратилась в сервис для расчета финансового результата по счету у брокера BROKERCREDITSERVICE (CYPRUS) LIMITED и составления декларации. В ходе работы эксперт увидел возможность применить льготу на долгосрочное владение ценными бумагами, что позволило сэкономить на налоге 885 тыс. рублей.

Документы на получение налоговой льготы для инвесторов

Если вы решили воспользоваться вычетом через брокера, подайте ему заявление. Вы можете проверить, применил ли брокер налоговую льготу, запросив у него справку по форме 2-НДФЛ. В ней должен быть код вычета 618.

Справка о доходах и сумме вычета за долгосрочное владение (фрагмент).

Если у вас несколько брокеров, то заявление нужно подать на имя каждого. 

Общая сумма годовой льготы, полученная у всех брокеров, не должна превышать допустимую сумму ЛДВ. Иначе инвестору придется пересчитать налоговую базу за год, в котором допущено превышение и доплатить налог. 

При обращении в ФНС за вычетом необходимо подготовить следующие документы:

• Налоговая декларация 3-НДФЛ за год, в котором возникла прибыль от продажи подпадающих под льготу ценных бумаг. Декларации на вычет можно подавать за три предыдущих года, за каждый год — своя декларация. 
• Брокерский отчет за период с даты покупки до даты продажи ценных бумаг.
• Налоговый регистр или расчет-детализация НДФЛ от брокера.
• Расчет суммы вычета на основании брокерского отчета (рассчитывает инвестор).
• Справка 2-НДФЛ за отчетный год о сумме доходов и уплаченных через брокера налогов (выдает российский брокер). 

Использование льготы на владение ценными бумагами от трех лет дает хороший результат. Инвестор может значительно снизить НДФЛ или полностью освободить от налогообложения прибыль от продажи ценных активов законным способом.

Если в вашем инвестиционном портфеле были ценные бумаги или паи ОПИФ, обращаемые на организованных торгах, приобретенные после 01.01.2014 года и проданные по истечении 3-х летнего срока владения, вы можете обратиться в НДФЛку для подготовки декларации на получение инвестиционного вычета.