Бывает, год сложился удачно, а вспоминаешь, что пару лет назад портфель штормило. Хорошая новость: прошлые убытки могут снизить налог сегодня. Плохая: если не знать правил, деньги просто сгорят. Разбираемся, как работает перенос убытков прошлых лет, какие документы нужны и на что обратить внимание.
Как работает перенос убытков
Механизм простой, но с важными нюансами.
- Срок давности — 10 лет
Учитываются убытки за последние 10 лет, но зачесть их можно только в прибыльные годы, идущие после убыточных.
Пример 1 (убыток в пределах срока)
В 2020 году у вас убыток 500 000 ₽. В 2025 году появилась прибыль 400 000 ₽. Вы можете уменьшить налог за 2025 год на этот убыток. В 2026 году — использовать оставшиеся 100 000 ₽.
Пример 2 (срок истек)
В 2014 году у вас был убыток 300 000 ₽. В 2025 году появилась прибыль. Убыток 2014 года уже нельзя использовать — прошло больше 10 лет. Он сгорел.
- Очередность имеет значение
Убытки списываются в том порядке, в котором были получены. Сначала самые старые.
Пример
Убыток 2019 года — 300 000 ₽, 2020 года — 400 000 ₽.
В 2025 году прибыль 400 000 ₽.
Сначала закроете убыток 2019 года (300 000 ₽), и часть с 2020 года (100 000 ₽).
Оставшиеся 300 000 ₽ с 2020 года будут переносится дальше.
- Если убыток больше прибыли
Остаток можно переносить на следующие годы частями, пока не закроется полностью.
Пример
Убыток 700 000 ₽, прибыль в 2025 году — 500 000 ₽. Остаток 200 000 ₽ переносится на 2026 и последующие годы до полного использования.
- Акции и фьючерсы — отдельно
Убытки по ценным бумагам (акции, облигации) и по производным инструментам (фьючерсы, опционы) живут в разных "корзинах". Складывать их между собой нельзя.
Пример
В 2022 году был убыток по акциям 200 000 ₽, в 2025 году прибыль по фьючерсам 300 000 ₽. Сложить их нельзя. Убыток по акциям можно будет использовать только в будущем к прибыли по ценным бумагам.
- Для необращающихся бумаг и РЕПО — правила жестче
Убытки по ним можно сальдировать только внутри года, на будущее они не переносятся.
Пример
Купили акции, которые не торгуются на бирже, и продали с убытком. Этот убыток нельзя перенести на следующий год — он сгорает.
- Зарубежный счет = только декларация
Если торгуете через иностранного брокера, убыток фиксируется исключительно через подачу 3-НДФЛ. Автоматически его никто не учтет.
Пример
У зарубежного брокера убыток 1 000 000 ₽. Вы не подали декларацию в убыточный год — убыток не зафиксирован. Через два года, когда появится прибыль. Нужно будет сначала подавать декларацию за убыточный год и только потом засчитывать убытки к прибыли.
Налоговый агент не учитывает прошлые убытки
Российский брокер рассчитывает налог только по текущему году. Перенос убытков — это ваша задача.
Пример
В 2025 году брокер удержал налог с прибыли 1 000 000 ₽. А когда-то у вас был убыток у этого же брокера. Чтобы его учеть нужно самостоятельно подать декларацию, иначе переплата останется у государства.
Какие документы нужны для подтверждения убытков
В Налоговом кодексе нет единого списка документов. Поэтому задача инвестора — предоставить любые официальные бумаги, которые подтверждают размер убытка. Документы должны быть читаемыми и с печатью брокера. Excel-таблицы и неоформленные выписки налоговая не примет.
Какие документы подходят (в зависимости от брокера):
| Брокер | Документ |
|---|---|
|
Альфа Банк, БКС, Финам, |
справка об убытках |
|
Т-Банк |
расчет налога на доходы |
| ВТБ |
отчет о расчете НОБ |
| Атон |
детализация НОБ |
| Сбербанк |
брокерский отчет на конец года |
| Цифра |
налоговая карточка по учету доходов и НДФЛ |
| КитФинанс |
сводный отчет по расчету НДФЛ |
| Иволга Капитал, Ай Ти Инвест |
бухгалтерская справка |
| РСХБ |
справка, подтверждающая финрезультат и объем понесенных убытков |
| Зарубежный брокер |
декларация 3-НДФЛ |
Что нужно запомнить
- Убытки прошлых лет — не потеря, а актив.
- Их можно использовать в течение 10 лет. Но только начиная с года, следующего за убыточным.
- Списание идет в порядке возникновения убытков.
- Акции и фьючерсы — отдельные корзины. Не складываем вместе.
- Убытки нужно подтвердить документально. Без документов налоговая не примет.
- Для зарубежного брокера — только декларация. Автоматического учета нет.
- Остаток убытка можно переносить частями на следующие годы, пока не закроется полностью.
