Льготный кредит — это приятно. Но есть нюанс, о котором многие узнают уже после сделки: экономия на процентах может превратиться в материальную выгоду — налогооблагаемый доход. ФНС выпустила важные разъяснения на этот счет. Разбираемся, когда возникает налог, а когда его нет.
Что такое материальная выгода по кредиту
Если вы платите проценты по ставке ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ или вообще не платите их (беспроцентный кредит), у вас возникает доход в виде экономии. Это и есть материальная выгода.
По закону такой доход облагается НДФЛ по ставке 35% — это один из самых высоких налоговых порогов. Но возникает он далеко не всегда.
Когда возникает налог
Главный критерий — взаимозависимость с кредитором. Материальная выгода появляется, если кредит выдан:
- Работодателем
Если вы работаете в компании/ банке и взяли у нее льготный или беспроцентный займ — возникает доход. - Взаимозависимым лицом
К ним относятся супруги, родители, дети, братья и сестры, опекуны. Кредит от мамы по ставке ниже рыночной — тоже налогооблагаемая ситуация.
Когда налога нет
Есть случаи, когда экономия на процентах не считается доходом:
- Кредит в банке, где вы не работаете
Нет взаимозависимости — нет налога. Например, вы купили машину в салоне и оформили беспроцентную рассрочку в обычном банке. Налог не возникает. - Кредит на покупку жилья до 31 декабря 2024 года (при наличии права на имущественный вычет). Это исключение действует для старых ипотечных договоров.
Примеры: где налог есть, а где нет
Пример 1. Авто в кредит в обычном банке
Вы купили машину в салоне, оформили беспроцентный кредит. Банк — не ваш работодатель. Взаимозависимости нет. Налога нет.
Пример 2. Льготный кредит в банке, где вы работаете
Вы сотрудник банка и взяли там льготный кредит на машину. Возникает взаимозависимость. Нужно платить НДФЛ 35% с суммы экономии.
Пример 3. Беспроцентный займ от отца
Родитель дал вам деньги без процентов. Взаимозависимость есть. Возникает материальная выгода и НДФЛ.
Материальная выгода по ипотеке супругов: кто платит
Самый частый вопрос: если супруги — созаемщики, делится ли матвыгода между ними?
Нет, не делится. Закон не распределяет доход пропорционально долям. Все привязано к двум факторам:
- Кто является взаимозависимым лицом с банком. Если один из супругов работает в банке, только у него возникает матвыгода.
- С чьего счета фактически идут платежи. Если проценты платит один супруг, вся сумма матвыгоды — его доход. Даже если оба указаны в договоре как заемщики.
Пример из практики:
У пары льготная ипотека в банке, где работает муж. За год возникла матвыгода, и НДФЛ насчитали только ему — со всей суммы. Жена тоже заемщик, но у нее матвыгоды нет. Почему? Потому что взаимозависимость с банком — только у мужа, и платежи идут с его счета.
Как рассчитать материальную выгоду
Формула простая:
Матвыгода = (2/3 ключевой ставки × сумма займа) − фактически уплаченные проценты
Если получилось положительное число — с него платится НДФЛ 35%. Если отрицательное или ноль — налога нет.
Что нужно запомнить
- Материальная выгода возникает при экономии на процентах, если кредитор — работодатель или взаимозависимое лицо.
- Ставка НДФЛ — 35%.
- Кредит в обычном банке — налога нет. Если вы там не работаете и нет взаимозависимости.
- Ипотека на жилье до 31 декабря 2024 года — освобождение при наличии права на имущественный вычет.
- Супруги-созаемщики не делят матвыгоду. Доход возникает только у того, кто взаимозависим с банком и платит проценты.
- Проверьте свои кредиты. Если у вас есть льготный займ от работодателя или родственника — возможно, у вас есть налоговая обязанность, о которой вы не знали.
