Как поправки НК в 2021 году повлияют на ваши доходы

Прогрессивный налог
Купонный доход по облигациям
Вклады
Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС)

С 1 января 2021 года в действие вступил ряд изменений, внесенных в налоговое законодательство. Наиболее обсуждаемыми стали введение прогрессивной шкалы налогообложения и установление особого порядка взыскания НДФЛ с процентов по вкладам в банках. Произошли изменения и в механизме учета инвестиционных доходов.

Прогрессивный налог

В общественном поле целесообразность введения прогрессивной шкалы налогообложения обсуждается не первый год. Есть как активные сторонники установления «налога на богатство», так и не менее активные противники. Первые упирают на социальную справедливость, вторые — на опасность ухода в тень потенциальных плательщиков.

Законодатель решил пойти по компромиссному пути и не вводить многоступенчатую схему налогообложения, подобно западным аналогам, где налоговые сборы варьируются от нулевой ставки до более половины от дохода. Помимо привычных 13 процентов подоходного налога прибавилась еще одна ступень — 15 процентов.

Под новую ставку попадает совокупный доход, который превышает пять миллионов рублей в год. То есть, даже если вы заработали больше пяти миллионов рублей, под повышенную ставку попадает доход, который превышает эту сумму, а остальной облагается стандартными 13 процентами.

Важно. При расчете налогооблагаемой базы будут суммироваться все источники доходов. Однако на период 2021−2022 годов действует переходный период, и каждый источник будет считаться отдельно. Самостоятельно определять, к какому источнику относится тот или иной доход, вам не придется — налоговые органы это сделают сами.

Разберем на примере:

Прогрессивный налог пример

Купонный доход по облигациям

Серьезные изменения произошли с налогообложением дохода с купонов по облигациям. Раньше на купонный доход распространялись существенные льготы.

До 2021 года купоны по облигациям федерального займа и муниципальным долговым бумагам не облагались налогом. Нулевая ставка также была на корпоративные облигации, которые выпустили после 1 января 2017 года с доходностью не выше ставки Центробанка с пятипроцентной надбавкой. Стандартным налогом на доход облагались только корпоративные купоны, выпущенные до 2017 года.

Теперь все послабления убрали. Доходы с купонов, независимо от типа эмитента и года выпуска облигаций, облагаются 13-процентным налогом. Отметим, что в данном случае налоговым агентом является сам брокер, поэтому самостоятельно извещать налоговую не придется.

Купонный доход по облигациям пример 1

Купонный доход по облигациям пример 2

Вклады

Изменения затронули схему начисления НДФЛ по вкладам. До 2021 года налог платили только с доходной части, которая превышает ключевую ставку ЦБ больше, чем на пять процентов. Количество вкладов и их общая сумма не имели значения. Каждый вклад анализировался по отдельности. С 1 января правила поменялись.

Ввели абсолютный, необлагаемый НДФЛ, лимит. Равняется он произведению 1 миллиона рублей и ключевой ставки Центробанка, которая действовала на первое число налогового периода. То есть, если к началу года у вас были действующие вклады, то необлагаемый доход по ним составит 42,5 тыс. рублей (₽1 млн × 4,25% = ₽42,5 тыс.). Весь остальной доход будет облагаться подоходным налогом.

Другим нововведением стало то, что доход рассчитывается по совокупности всех ваших вкладов, в том числе и валютных. Последние пересчитываются по курсу ЦБ на дату выплаты дохода. Так что раскладывать свои вклады по разным «кубышкам» не имеет смысла.

Разберем на примере:

У вас в двух банках сделаны вклады по ₽1 млн. В банке А под 8% годовых, Б — 12%. Ключевая ставка ЦБ — 4%.

Начисление НДФЛ по вкладам 2021

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС)

Схема налогообложения инвестиционных доходов осталась прежней. Изменения произошли в понятии налоговой базы для расчета льготы, что влияет на механизм возврата НДФЛ.

Налоговое законодательство делит доходы физических лиц на основную и неосновную налоговые базы. До 1 января 2021 года налоговый вычет применялся ко всем доходам, которые облагались налогом, кроме дивидендов. С нового года льготу можно применять только к доходу, который относится к основной налоговой базе.

К основной налоговой базе относятся заработная плата, доход от сдачи квартиры в аренду, проценты по вкладам в банке и так далее. НДФЛ, уплаченный с таких источников дохода, можно вернуть, в том числе с помощью ИИС типа А. Вот только сами доходы по операциям с ценными бумагами к основной налоговой базе не относятся. Поэтому налог, который вы платите с брокерского счета, теперь вернуть нельзя, он в зачет не идет.

Сама же максимальная сумма налогового вычета с ИИС по типу А осталась прежней — ₽52 тыс., то есть 13 процентов от ₽400 тыс., внесенных на счет в течение года.

Разберем на примере:

У вас есть ИИС по типу А. Работодатель заплатил за вас НДФЛ — ₽40 тыс., с процентов по вкладам — ₽5 тыс., с операций с ценными бумагами — ₽7 тыс. Всего НДФЛ — ₽52 тыс.

Расчет налоговой базы для инвестиционного вычета 2021