НДФЛка

Налоговый вычет по ценным бумагам.

Обновлено 18.11.2022

Цель этой статьи — рассказать о сделках с ценными бумагами, о льготе на долгосрочное владение ценными бумагами (ЛДВ) и о возможности ее получения. Как отчитываться и платить налог на операции с ценными бумагами. Здесь же разберем примеры, как максимально освободить полученную прибыль от налогообложения.

налоговый вычет по ценным бумагам

Какие бывают рынки ценных бумаг

В зависимости от степени регулирования деятельности рынки ценных бумаг делятся на организованные и неорганизованные.

Организованный рынок ЦБ

Работу бирж в России контролирует Центральный банк. Согласно федеральному закону «Об организованных торгах» только лицензированное акционерное общество может быть биржей. Безопаснее совершать операции с  ценными бумагами на специально организованной торговой площадке — фондовой бирже, работающей по законным правилам.

Неорганизованный рынок ЦБ

Торговля на этих площадках ведется произвольно. Стороны сделки: организации, частные лица, которые являются покупателями и продавцами, сами договариваются по всем вопросам. Активы обращаются без соблюдения единых для всех участников правил. Поэтому торговля на неорганизованном рынке сопряжена с рисками.

Какие бывают операции с  ценными бумагами

Основными операциями с ЦБ являются:

  1. Эмиссия — операция по выпуску ценных бумаг. Компания-эмитент размещает бумаги на фондовой бирже и привлекает деньги инвесторов на развитие бизнеса.
  2. Инвестиции — операции по вложению финансов в ценные активы. Цель инвестиций — получение дохода в зависимости от роста рыночной стоимости бумаг. Доход бывает в виде процентов, дивидендов, прибыли от перепродажи активов.
  3. Клиентские операции — посреднические операции, которые обеспечивают обязательства продавцов перед покупателями. Клиентами являются инвесторы и эмитенты, а операции проводят профессиональные участники фондового рынка за вознаграждение.

Частные инвесторы имеют право на государственные льготы — инвестиционные налоговые вычеты на ценные бумаги, которые делятся на:

  1. Вычеты по ИИС. 
  2. Вычеты на долгосрочное владение ценными бумагами.
  3. Вычеты при переносе убытков на будущие периоды.

Налоговый вычет на ценные бумаги при долгосрочном владении

Акции, облигации, паи биржевых фондов приносят доход их владельцу. С помощью вычета можно уменьшить или свести к нулю прибыль от продажи бумаг, обращающихся на организованном рынке. 

 

Прибыль — это разница между ценой покупки и продажи.

Инвестиционный вычет на долгосрочное владение ценными бумагами распространяется на активы, которые покупались не ранее 01.01.2014 года.

Долгосрочное владение бумагами — это три года и более. Срок владения исчисляется от даты покупки до даты реализации актива и налоговым законодательством не ограничен. Бумаги можно держать сколько угодно, но условие для получения ЛВД — минимум три года.

Если ценные бумаги приобретались в разное время, у каждой из них будет свой срок давности. 

 

Например, вы купили акцию 16 мая 2020 года. 15 мая 2023 года истекает трехлетний срок владения активом. Чтобы воспользоваться вычетом продайте бумагу не ранее 16 мая 2023 года. Купили акцию 25 июня 2020 года — продавайте не ранее 25 июня 2023 года.

Кто может применять ЛДВ

Условия, на которых можно получить льготу на долгосрочное владение ценными бумагами:

  • инвестор — налоговый резидент РФ, проживающий на территории России не менее 183 дней в течение 12 месяцев, идущих подряд;  
  • активы обращаются на организованных торгах российских бирж;
  • ценные бумаги проданы не с ИИС;
  • ЛДВ не распространяется на дивиденды и купонные выплаты по облигациям.

Вычет использовать можно, даже если бумаги куплены на иностранной бирже через российского или зарубежного брокера. Способ размещения бумаг также не имеет значения — будь то первичная продажа акций или торговля на внебиржевом рынке. Продавать иностранные бумаги также можно на любой бирже, включая зарубежную.

Налог на операции с ценными бумагами

Размер инвестиционного вычета и порядок его применения

Налоговый вычет освобождает инвестиционный доход от налогообложения. Предельная сумма ЛВД — 3 млн рублей в год. Например, за проданные ценные бумаги, которые держали три года, налоговый вычет составит 9 млн рублей (3 млн * 3), четыре года — 12 млн рублей (3 млн *4) и так далее.

Размер освобождаемой от налога прибыли определяется как произведение числа лет владения на 3 млн рублей. НДФЛ составит 13 или 15 % от положительного финансового результата.

 

Пример расчета налога экспертом онлайн-сервиса НДФЛка. ру

Олег Н. купил бумаги в июне 2019 года, потратив на них 5 млн рублей. Через три года рыночная стоимость выросла. В июле 2022 года акции были проданы за 15 млн рублей.   

НДФЛ = 130 тыс. руб. (15 млн — 5 млн — 9 млн)* 13%, где

  • 15 млн — стоимость реализованных активов;
  • 5 млн — покупная цена бумаг;
  • 10 млн — положительный финансовый результат;
  • 9 млн — налоговый вычет на ценные бумаги.

Если активы проданы в одном году, но у них разные сроки владения, расчет усложняется. Например, в 2022 году вы продали ЦБ, которые:

  • купили за 7 млн рублей, через три продали за 12 млн рублей;
  • купили за 7 млн, через четыре года продали за 14 млн;
  • купили за 8 млн, держали пять лет, продали за 17 млн.

Рассчитаем налоговый вычет на ценные бумаги по формуле:

(12-7)*3+(14-7)*4+(17-8)*5

——————————————— * 3 000 000 = 12 571 428, где

 (12-7)+(14-7)+(17-8)                 

  • в числителе: сумма прибыли от продажи ЦБ, помноженная на количество лет нахождения ЦБ в собственности;
  • в знаменателе: сумма прибыли от продажи ЦБ;
  • 3 000 000 рублей — размер ежегодной льготы;
  • 12 571 428 рублей — сумма ЛДВ, на которую уменьшена прибыль от операций. 

Итак, сумма вычета получилась более 12 млн рублей. Инвестор может уменьшить финансовый результат от продажи активов — 43 млн рублей на сумму покупки и ЛДВ.

Налог на ценные бумаги = 1 095 714 руб. (43 000 000 - 22 000 000 - 12 571 428) *13%

 

Как выгоднее использовать ЛДВ

Мы выяснили, что от срока владения активами зависит размер вычета. Рекомендуем до продажи бумаг проверить финансовый результат. Если прибыль от продажи с учетом покупной стоимости и ЛДВ получилась большая, можно продать ЦБ в разные годы.

 

Наш клиент попросил проконсультировать его, как и когда продавать бумаги, чтобы воспользоваться вычетом и не переплачивать налоги. 

Разъяснение налогового эксперта НДФЛка. ру на примере 

Предположим, вы купили ценные бумаги в 2019 году, а в 2022 году прибыль от их продажи составила 20 млн рублей. С учетом ЛДВ прибыль составила 11 млн рублей (20 млн - (3 млн * 3 года)) , а НДФЛ к уплате — 1 430 000 руб. (11 млн * 13 %). 

Чтобы снизить налог, можно продать часть акций в 2022 году, применив вычет на ценные бумаги — 9 млн рублей. Вторую часть удержите на год дольше (четыре года) и продайте их в 2023 году.  Лимит ЛВД будет уже 12 млн рублей.  Прибыль распределится так:

За 2022 г. — 9 млн — 9 млн = 0, налога нет

За 2023 г. — 11 млн - 12 млн = -1 млн (убыток)

Вы сэкономите налог на 1 430 000 рублей!

Если вы открыли индивидуальный инвестиционный счет, то льготу на долгосрочное владение ценными бумагами использовать нельзя. ИИС — это другой финансовый инструмент с другими, установленными НК РФ, льготами. Однако есть возможность в дальнейшем получить ЛВД, так как срок владения ценной бумагой в случае перевода бумаг в рамках смены счетов (ИИС-брокерский счет) сохраняется. Поэтому, когда срок действия вашего ИИС истечет, переведите активы на брокерский счет, срок владения останется прежним.

Как получить право на ЛДВ

Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при исчислении и удержании НДФЛ налоговым агентом или путем подачи декларации в ИФНС.

 

Налоговый агент (брокер или УК) предоставляет вычет по вашему заявлению. После продажи бумаг он не будет удерживать НДФЛ с вашего дохода. Брокер самостоятельно определит размер вычета и предоставит вам его расчет. 

Если по каким-то причинам брокер удержал НДФЛ с дохода, нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту вашей регистрации. Подайте декларацию 3-НДФЛ с подтверждающими право на вычет документами. Деньги поступят на ваш счет после камеральной проверки декларации в течение четырех месяцев.

Особенности уплаты налога на доходы от сделок с ценными бумагами

Обязанность по уплате налога и сдаче отчетности зависит от того, какие доходы вы получали и через какого брокера работали. 

  1. Если брокер зарубежный, тогда платить налог и отчитываться в ИФНС надо самостоятельно. 
  2. Если брокер из России, тогда именно он выступает налоговым агентом, платит за вас НДФЛ и представляет сведения в налоговый орган. При этом брокер удерживает сумму НДФЛ в пределах тех денежных средств, которые числятся на брокерском счете налогоплательщика. Если же денег на счете не будет хватать, чтобы удержать налог в полном объеме, налоговый агент сообщит в инспекцию о сумме полученного дохода и о невозможности его удержать. Исходя из этого, ИФНС направляет инвестору налоговое уведомление об уплате соответствующей суммы НДФЛ до 1 декабря следующего за отчетным года.

Если брокер выступает в роли налогового агента, то при исчислении налога на ценные бумаги он не учитывает сумму убытка, полученного от операций с ЦБ в прошлых годах. Убыток нужно заявлять самостоятельно с помощью декларации.

За несвоевременную подачу отчетности, недостоверные сведения о доходах предусмотрены штрафные санкции согласно НК РФ от 5 до 40% от суммы налога. За неуплаченный в положенный срок НДФЛ со следующего дня на сумму налога будут начисляться пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. 

 

Подводим итоги:

  • Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами предоставляется в том случае, если бумаги находились у их владельца не менее трех лет.
  • ЛДВ не распространяется на дивиденды с акций и купонные выплаты с облигаций.
  • Льготу предоставляет российский налоговый агент или налоговый орган.
  • Зарубежный брокер не предоставляет ЛДВ, не подает сведения в ИФНС и не удерживает налоги, так как не является налоговым агентом.
  • Если вам сложно ориентироваться в налогах, льготах и вопросах, как заполнить 3-НДФЛ по операциям с ценными бумагами, рекомендуем обратиться к налоговому специалисту.