Многие инвесторы сейчас в замешательстве: с одними странами СОИДН работает, с другими — приостановлен, с третьими — вовсе денонсирован. Разбираемся, что это значит для ваших налогов.
Что произошло с СОИДН
В августе 2023 года Россия приостановила действие отдельных положений СОИДН с «недружественными» странами. Пониженные ставки на дивиденды, проценты и роялти больше не применяются. Вместо них действуют ставки по Налоговому кодексу РФ: дивиденды — 15%, проценты и роялти — 25%.
Приостановлены не сами соглашения, а только их отдельные статьи. При этом положения об устранении двойного налогообложения (зачет налога) формально сохранились.
СОИДН действует в полном объеме
Россия продолжает применять соглашения в полном объеме с дружественными странами:
- Китай — ставка на дивиденды 5–10%, проценты облагаются только в России.
- Казахстан — ставка на дивиденды не выше 10%, проценты и роялти — 10%.
- ОАЭ — ставка на дивиденды 5%, проценты 0%, роялти 0%.
- Индия — ставка на дивиденды 10%, проценты 10%.
- Турция — ставка на дивиденды 10%, проценты 10%.
- Бразилия — ставка на проценты не выше 15%, дивиденды — 10%.
Также соглашения действуют в полном объеме с: Армения, Азербайджан, Беларусь, Гонконг, Иран, Киргизия, Малайзия, Монголия, Оман, Саудовская Аравия, Сербия, Таиланд, Узбекистан и другие страны, не попавшие в список «недружественных.
СОИДН приостановлен: три разных сценария
Приостановка — это самая сложная и неоднородная ситуация. В зависимости от страны и ее ответных мер, статус соглашения может отличаться.
Сценарий 1: Частичная приостановка со стороны РФ
Россия приостановила отдельные положения СОИДН, но страна-партнер продолжает применять соглашение в полном объеме.
Страны: большинство «недружественных» государств, включая страны ЕС (кроме тех, что перешли к сценариям 2 или 3), а также Австралия, Великобритания, Канада, Норвегия, Швейцария, Япония и другие.
Что работает:
- Зачет налога в РФ при получении дохода из этих стран.
- Зачет налога в стране-партнере при получении дохода из РФ.
Что не работает:
- Пониженные ставки для дивидендов, процентов и роялти у источника в РФ.
- Определение места уплаты налога.
Сценарий 2: Частичная приостановка со стороны партнера
Страна-партнер сама приостановила действие отдельных положений СОИДН.
Страны: США, Франция.
Что работает:
- Зачет налога в РФ при получении дохода из этих стран.
- Зачет налога в стране-партнере при получении дохода из РФ.
Что не работает:
-
Пониженные ставки для дивидендов, процентов и роялти у источника в стране-партнере.
На практике: для США — вы по-прежнему можете зачесть налог, уплаченный в США, в России. Но пониженные ставки у источника в США (например, 10% вместо 30%) уже не применяются.
Сценарий 3: Полная приостановка со стороны партнера
Страна-партнер полностью приостановила действие СОИДН.
Страны: Германия (с 1 января 2027 года), Греция (намерена), Дания, Латвия, Литва, Финляндия (с 1 июля 2026), Швеция, а также Австралия (намерена), Великобритания (с 1 апреля 2025), Канада (с 18 ноября 2024), Норвегия.
Что работает:
-
Зачет налога в РФ при получении дохода из этих стран.
Что не работает:
- Зачет налога в стране-партнере при получении дохода из РФ.
- Пониженные ставки и определение места уплаты налога.
Денонсация СОИДН
Некоторые соглашения расторгнуты полностью:
- Нидерланды — с 1 января 2026 года
- Латвия — с 1 января 2024 года
- Дания — с 1 января 2024 года
- Литва — с 1 января 2026 года
Что делать: зачет невозможен. Применяйте внутренние ставки стран и платите налог в РФ без уменьшения на иностранный.
Что нужно запомнить
- СОИДН с «недружественными» странами приостановлен, но есть три сценария. В каждом — свои последствия.
- С дружественными странами СОИДН действует. Проверяйте ставку по конкретному виду дохода.
- Денонсация — окончательное расторжение. Нидерланды, Латвия, Дания, Литва — зачет невозможен.
- Даже при приостановке зачет налога может работать. Например, с США и Германией — зачет сохраняется, но пониженных ставок уже нет.
- Статус соглашения нужно проверять каждый раз. Ситуация постоянно меняется.
- При сомнениях — консультируйтесь с экспертом. Ошибки стоят денег.
