Расходы физических лиц на лечение (включая анализы и лекарства), а также на добровольное медицинское страхование частично возмещаются из бюджета. Из этой статьи вы узнаете, что такое налоговый вычет за лечение и кто может на него претендовать, какую сумму можно вернуть, как происходит процедура возврата. Приведем список необходимых документов и интересные примеры из практики.
Что такое налоговый вычет за лечение
Социальный вычет на лечение — это налоговая льгота, которую государство предоставляет физлицам - налоговым резидентам РФ. Вычет на лечение включает в себя расходы, как на само лечение, так и на покупку лекарств и при необходимости, медицинских расходных материалов, а также на добровольное медицинское страхование.
Какую пользу от вычета имеет налогоплательщик
Доходы граждан — налоговых резидентов РФ облагаются налогом по ставке 13% или 15% (в зависимости от размера годового дохода). Налоговый вычет уменьшает сумму налогооблагаемого дохода человека и соответственно, сумму НДФЛ, уплаченного в бюджет. В связи с этим возникает переплата налога, которую можно вернуть из бюджета реальными деньгами.
Например, годовая заработная плата Сергея равна 800 тыс. рублей. НДФЛ, удержанный из зарплаты и перечисленный в бюджет — 104 тыс. рублей (800 000 * 13%). В этом же году он потратил 100 тыс. рублей на лечение.
Налоговую базу (зарплату) Сергей вправе уменьшить на медицинские расходы: 800 000 - 100 000 = 700 000. Тогда 13% налога составит 91 000 рублей (700 000 * 13%). Поскольку налог был уплачен в сумме 104 000 рублей, Сергей вправе забрать из бюджета 13 000 рублей (104 000 - 91 000). Для этого на следующий год необходимо подать декларацию 3-НДФЛ и сопутствующие документы в ФНС по месту прописки.
Это простой пример. Существуют правила и ограничения на предоставление социальных вычетов, о которых мы расскажем ниже.
Максимальная сумма налогового вычета за лечение
Медицинские расходы входят в группу социальных налоговых вычетов, регулируемых Налоговым кодексом РФ.
Вы можете претендовать на социальный вычет, если тратили деньги на образование; на лечение, медикаменты и полисы ДМС; на фитнес; на пенсионное обеспечение; на добровольное страхование жизни; на благотворительные цели и независимую оценку своей квалификации.
Размер социального вычета законодательно ограничен до 120 тыс. рублей в год. Если сложить все годовые расходы — на лечение, обучение, спорт, пенсионное страхование и другие, то в налоговый вычет можно включить не более 120 тыс. рублей. Именно на эту сумму и будет уменьшен ваш годовой доход, а на счет вернется до 15 600 рублей, то есть 13% от 120 тысяч.
Пример. За год Анна потратила на лечение 100 тыс. рублей, на образование — 70 тыс. рублей. Сумма уплаченного подоходного налога позволяет Анне вернуть 13% от этих расходов. Но максимальный вычет — 120 тыс. рублей, а значит, она сможет вернуть только 15 600 рублей (120 000 * 13%).
Если сумма уплаченного НДФЛ оказалась меньше суммы, заявленной к возврату, то налог вернется только в пределах его уплаты. Например, за год вы заплатили 12 тыс. рублей налога, а 13% от расходов на лечение — 15 тыс. рублей. Вы можете вернуть только 12 тысяч. В отличие от имущественного остаток социального вычета на следующий год не переносится и сгорает.
Перечень видов дорогостоящего лечения для налогового вычета
Есть исключение из этого правила — расходы на дорогостоящее лечение. Принципиальное различие между простым и дорогостоящим лечением — неограниченный размер налогового вычета. Это значит, что вы можете заявить все фактически понесенные расходы и вернуть 13% от стоимости лечения.
Многие думают, что понятие «дорогостоящее лечение» для получения налогового вычета зависит от его стоимости. Это не совсем так. Виды дорогостоящего лечения обозначены в специальном Перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ.
Вам не обязательно изучать этот документ, достаточно справки об оплате медицинских услуг, которую выдает клиника. При оформлении справки врачи сверяют вид вашего лечения с Перечнем медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения.
В справке вид лечения обозначается специальным кодом:
Код 1 — простое лечение. По справке с этим кодом вы можете заявить к вычету лечебные расходы до 120 000 рублей и вернуть 13% — до 15 600 рублей.
Код 2 — дорогостоящее лечение. Такие расходы не входят в общий лимит и учитываются отдельно. Вы можете вернуть 13% от фактических расходов, но не более суммы уплаченного за год НДФЛ.
Справка об оплате медицинских услуг — необходимый документ для ФНС, подтверждающий ваши расходы. Если вы хотите получить вычет на лечение, выясните заранее, имеет ли клиника лицензию и выпишет ли она такую справку.
Если вы получали разные медицинские услуги, клиника выдаст вам две справки с кодом услуги «1» и кодом услуги «2». Это может быть, если вы, например, перенесли дорогостоящую операцию и проходили платные процедуры, обследования, послеоперационную реабилитацию и т.д.
Если ваш годовой доход позволяет, то расходы на оба вида лечения можно заявить в качестве налогового вычета.
Как НДФЛка помогла вернуть налоги по двум справкам за 7 дней
Роман обратился в наш сервис за налоговым вычетом на лечение. Клиент загрузил в систему документы, в которых содержалась следующая информация.
В 2021 году Роман потратил на восстановление зубов 135 000 рублей. В этом же году он оплатил для своего отца операцию на коленном суставе, которая обошлась в 250 000 рублей. За 2021 год Роман заработал 960 000 рублей. Из его зарплаты работодатель удержал и перечислил в бюджет 124 800 рублей налога.
Налоговый эксперт тщательно изучил документы для возврата налога за лечение и пришел к выводу:
- Услуги стоматолога не относятся к дорогостоящему виду лечения, поэтому Роман сможет заявить вычет только в пределах 120 тыс. рублей.
- Расходы на операцию подтверждены справкой с кодом «2», оформленной на имя Романа. А значит, клиент может предъявить к вычету всю сумму расходов на операцию отца.
Сумма возврата НДФЛ за лечение = 48 100 рублей (120 000 (лечение зубов) + 250 000 (операция)) * 13%. Полученная сумма не превышает сумму уплаченных клиентом налогов. Поэтому, в 2022 году Роман вправе заявить к возврату все 48 100 рублей.
Эксперт подготовил налоговую декларацию и отправил ее в ФНС. С услугой «Быстровычет» Роман получил деньги через 7 дней.
Кому положен социальный вычет на лечение
Социальные налоговые вычеты, в том числе на лечение, предоставляются налоговым резидентам РФ, которые получают в России налогооблагаемый доход. Медицинские услуги могут оказываться как медучреждением, так и индивидуальным предпринимателем с лицензией.
Вы можете получить компенсацию не только за собственное лечение, но и за лечение близких родственников:
- супругов;
- родителей (в т.ч. усыновителей);
- детей (в т.ч. усыновленных) в возрасте до 18 лет или до 24 лет (если ребенок проходит очную форму обучения);
- подопечных в возрасте до 18 лет и бывших подопечных до 24 лет (если они обучаются на очном отделении).
Перечень близких родственников для получения вычета на лечение является закрытым. И если вы оплатите лечение брату, сестре, бабушке, теще, зятю, племяннику и прочей родне, то вы не сможете вернуть свои налоги.
Для ФНС не имеет значения, кто заключал договор с клиникой — пациент или его родственник. Главное, чтобы справка об оплате медицинских услуг была выписана на имя получателя социального вычета.
Справка является подтверждением того, что именно вы оплачивали лечение, и вместе с декларацией 3-НДФЛ должна быть представлена в инспекцию. Без этого документа вернуть налоги не получится.
Например, дочь дала деньги своей матери-пенсионерке на протезирование зубов. Мать заключила договор с клиникой и оплатила услуги стоматолога. В этом случае дочь не сможет заявить вычет на лечение, поскольку не она лично оплачивала счет.
Как в НДФЛке решили вопрос с вычетом при оплате лечения третьим лицом
Елена подала декларацию 3-НДФЛ на возврат подоходного налога за лечение. К декларации она приложила справку об оплате медуслуг и платежную квитанцию. После камеральной проверки инспектор сообщил, что оплата производилась сторонним лицом, и в возврате отказал.
Елена обратилась в наш сервис. Выяснилось, что счет оплачивала подруга со своей карты. Эксперт рассказал клиенту, что отказ был неправомерным, так как справка об оплате медицинских услуг выписана на имя Елены. Эксперт подготовил уточненную декларацию и обращение в ФНС. В итоге клиентка получила вычет в полном объеме.
Условия для возврата НДФЛ за лечение
Кроме того, что для получения вычета на лечение нужно быть налоговым резидентом РФ и плательщиком НДФЛ по ставке 13% или 15%, должны быть выполнены и другие условия, а именно:
- Медицинское учреждение или ИП располагается на территории РФ и имеет российскую лицензию на осуществление медицинской деятельности.
- Налогоплательщик расплачивается за медицинские услуги личными средствами. Если ваше лечение оплачивал работодатель, благотворительный фонд, государство или иные лица, то НДФЛ вернуть не получится.
Начиная с 2021 года, вычеты можно применять только к тем доходам, которые относятся к основной налоговой базе. Специалисты НДФЛка.ру проконсультируют вас по вашим правам на налоговые вычеты, а также по любым возникшим вопросам.
Виды расходов на возврат налога за лечение
Вы можете заявить к социальному вычету на лечение следующие расходы.
Расходы на лечение. Сюда входит прием любых докторов, диагностика организма, медицинские процедуры, биологические анализы, стоматологические услуги (лечение, удаление и протезирование зубов), хирургические операции (в т.ч. пластические), профилактические процедуры, экстракорпоральное оплодотворение, медицинские экспертизы и прочие услуги, которые оказываются заболевшему человеку.
Расходы на лекарства, назначенные лечащим врачом. С 2019 года вычет можно получить на покупку любых лекарственных средств, выписанных доктором. Нужен рецепт либо выписка из медкарты.
Расходы на медицинские материалы. На практике случается, что человек сам покупает расходные материалы для дорогостоящего лечения/операции, например, эндопротез тазобедренного сустава или межпозвоночного диска и другие.
Чтобы получить вычет на медицинские материалы, в договоре на оказание медуслуг должно быть прописано, что пациент покупает необходимые расходные материалы за свой счет. Как правило, такие материалы входят в состав социального вычета на дорогостоящее лечение, и сумма расходов включается в справку об оплате медицинских услуг.
Даже если вам сделали бесплатную операцию, но вы покупали медицинские материалы, вы вправе претендовать на вычет на лечение в сумме, потраченной на эти расходники.
Расходы на добровольное медицинское страхование себя, супруга, родителей, детей до 18 или 24 лет (обучающихся по очной форме). У страховой компании должна быть соответствующая лицензия, а в договоре прописано, что Страховщик оплачивает только медицинские услуги.
Как получить налоговый вычет за лечение
Возмещение НДФЛ за лечение производится по стандартной процедуре. Вам необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ, собрать пакет документов для подтверждения расходов и подать в ФНС по месту регистрации.
Налоговую декларацию нужно подавать по окончании года, в котором вы оплачивали лечение. Например, по медицинским расходам 2022 года подавайте декларацию на вычет не ранее 1 января 2023 года.
Законодательно разрешено возвращать налоги за три прошедшие года. Например, в 2023 году можно подать декларации на возврат налогов за 2022, 2021 и 2020 годы. При условии, что в те годы вы несли расходы из разряда социальных, работали и платили налоги.
Проверяющий инспектор может выставить требования о внесении изменений в декларацию или о представлении недостающих документов, а также потребовать письменные объяснения или вызвать в инспекцию. Если вы не исправили ошибки и не представили пояснения, ФНС может вынести решение об отказе в вычете. Придется все делать заново.
Возмещать НДФЛ за лечение можно у работодателя. Для этого необходимо запросить уведомление о праве на налоговый вычет в своей инспекции.
Подайте в ФНС заявление с приложением документов, подтверждающих ваши расходы. В течение 30 дней с момента получения заявления, инспекция оформит налоговое уведомление.
Обратите внимание, что работодатель предоставит вычет только на текущий год. Если вы хотите вернуть налоги за три прошлых года, то обращаться за ними можно только в ФНС.
Налоговый вычет за лечение ребенка
Законодательно установлен предельный возраст детей — 18 лет и 24 года. Вычет на лечение ребенка до 24 лет предоставляется, если он является студентом очного факультета. Новая норма (до 24 лет) действует, начиная с доходов за 2022 год. Получить вычет можно и на лечение усыновленных и опекаемых детей.
Каждый из родителей имеет право на социальный налоговый вычет за лечение ребенка. И если расходы семьи за год превысили 120 тыс. рублей, декларации могут подать оба родителя, независимо от того, кто был плательщиком. Один родитель получает вычет в пределах установленного лимита, а второй — на сумму превышения.
Как НДФЛка помогла вернуть в семью максимальную сумму налогов
Мама Саши консультировалась с нашим экспертом о том, можно ли заявить к вычету всю сумму, потраченную на лечение ребенка. Лечение мальчика в 2021 году обошлось в 210 000 рублей. Из справки следует, что лечение было простым, поэтому Сашина мама может вернуть НДФЛ в пределах 15 600 рублей (120 000 (максимальная сумма вычета) * 13%).
В ходе консультации эксперт выяснил, что мама и папа Саши официально трудоустроены. Поэтому, он подготовил для родителей Саши налоговые декларации за 2021 год, где мама заявляет к вычету 120 000 рублей, папа — 90 000 рублей. Возврат 13% от расходов за лечение составит: у мамы — 15 600 рублей, у папы — 11 700 рублей. Итого возврат налога за лечение = 27 300 рублей.
С услугой «Быстровычет» родители Саши вернули деньги через 7 дней.
Если родители состоят в разводе, то каждый может получить налоговый вычет за медицинские услуги для ребенка в пределах уплаченной им суммы.
НДФЛка.ру рекомендует родителям, претендующим на вычет на лечение ребенка, получать в клинике раздельные справки об оплате медицинских услуг — персонально на имя каждого из родителей с указанием суммы медицинских расходов на ребенка.
Если так сделать не удастся, например, все платежи шли со счета одного из родителей, плательщик предоставляет оригинал справки и копию свидетельства о рождении ребенка, а второй родитель — дубликат справки (можно заказать в медучреждении), копии свидетельств о рождении ребенка и о заключении брака.
Документы для налогового вычета за лечение
Вместе с декларацией в налоговый орган необходимо представить следующие документы:
- Справка об оплате медицинских услуг. Выдается по запросу пациента. Справку оформляют все медицинские учреждения, независимо от формы собственности, — частные и государственные. Сначала нужно заказать документ, а когда он будет готов, забрать.
- Если лечение было бесплатным, но пациент покупал медицинские материалы для операции. Понадобятся: выписной эпикриз, подтверждающий назначение указанных материалов и их использование при проведении операции; копии платежных документов.
- Копия рецепта лечащего врача на лекарство или выписка из медицинской карты (если лекарство назначено в стационаре без выписывания рецепта), кассовый чек из аптеки.
- Если покупали полис ДМС — копии договора со Страховщиком, платежных документов, документов, подтверждающих родственную связь (если платили за родственника).
- Справка 2-НДФЛ о доходах и уплаченных налогах. Справка предоставляется работодателем либо скачивается с сайта ФНС в личном кабинете налогоплательщика. Если вы меняли работу в течение года, за который получаете налоговый вычет за лечение, возьмите справки по всем организациям.
- Копия свидетельства о рождении при получении вычета на лечение ребенка.
- Копия свидетельства о браке при получении вычета на лечение супруга/супруги.
- Копия свидетельства о рождении самого налогоплательщика при получении вычета на лечение родителей.
Кратко про возврат НДФЛ за лечение:
- Право на возврат налога за лечение получают налогоплательщики - резиденты Российской Федерации.
- Налогоплательщики, проходившие лечение в российской лицензированной клинике, имеют право на налоговый вычет за лечение. Расходы на медуслуги за рубежом не возмещаются.
- Сумма налога, заявленная к возврату за отчетный год, не может превышать сумму налога, которую вы уплатили в бюджет в том же году.
- Максимальный размер социальных вычетов по расходам за год — 120 000 рублей, к выплате 13% — 15 600 рублей. Исключение — дорогостоящее лечение, за которое налогоплательщик может вернуть 13% со всей потраченной суммы.
- Возвращать 13% по социальным расходам можно за три предшествующих года. А перенос социального вычета на будущие годы не предусмотрен.
- Чтобы избежать досадных ошибок и получить свои деньги вовремя, лучше доверить работу профессионалам. Они тщательно проверят все документы, заполнят декларацию и возьмут на себя общение с ФНС.
